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財稅[2017]80號

北京市、天津市、山西省、內蒙古自治區、山東省、河南省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區人民政府：

為全面貫徹落實黨的十九大精神，推進資源全面節約和循環利用，推動形成綠色發展方式和生活方式，按照黨中央、國務院決策部署，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省(自治區、直轄市)擴大水資源稅改革試點?，F將《擴大水資源稅改革試點實施辦法》印發給你們，請遵照執行。

請你們加強對水資源稅改革試點工作的領導，結合實際及時制定具體實施方案，落實工作任務和責任，精心組織、周密安排，確保試點工作順利進行。要積極探索創新，研究重大政策問題，及時向財政部、稅務總局、水利部報告試點工作進展情況。

附件：擴大水資源稅改革試點實施辦法

財政部 稅務總局 水利部

2017年11月24日

附件：

擴大水資源稅改革試點實施辦法

第一條 為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務院決策部署，加強水資源管理和保護，促進水資源節約與合理開發利用，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內蒙古自治區、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(以下簡稱試點省份)的水資源稅征收管理。

第三條 除本辦法第四條規定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。

相關納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規定申領取水許可證。

第四條 下列情形，不繳納水資源稅：

(一)農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的;

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;

(六)為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

第五條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫)等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第六條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第七條規定的情形外，應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際取用水量×適用稅額

城鎮公共供水企業實際取用水量應當考慮合理損耗因素。

疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發生地下涌水的活動。

第七條 水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際發電量×適用稅額

火力發電貫流式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發電循環式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環利用的取用水方式。

第八條 本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。

第九條 除中央直屬和跨省(區、市)水力發電取用水外，由試點省份省級人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，在本辦法所附《試點省份水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

試點省份的中央直屬和跨省(區、市)水力發電取用水稅額為每千瓦時0.005元?？缡?區、市)界河水電站水力發電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的，按較高一方標準執行。

第十條 嚴格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區地下水稅額要大幅高于地表水。

超采地區的地下水稅額要高于非超采地區，嚴重超采地區的地下水稅額要大幅高于非超采地區。在超采地區和嚴重超采地區取用地下水的具體適用稅額，由試點省份省級人民政府按照非超采地區稅額的2—5倍確定。

在城鎮公共供水管網覆蓋地區取用地下水的，其稅額要高于城鎮公共供水管網未覆蓋地區，原則上要高于當地同類用途的城鎮公共供水價格。

除特種行業和農業生產取用水外，對其他取用地下水的納稅人，原則上應當統一稅額。試點省份可根據實際情況分步實施到位。

第十一條 對特種行業取用水，從高確定稅額。特種行業取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

第十二條 對超計劃(定額)取用水，從高確定稅額。

納稅人超過水行政主管部門規定的計劃(定額)取用水量，在原稅額基礎上加征1—3倍，具體辦法由試點省份省級人民政府確定。

第十三條 對超過規定限額的農業生產取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。

農業生產取用水，是指種植業、畜牧業、水產養殖業、林業等取用水。

供農村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業單位運營的農村人口生活用水供水工程。

第十四條 對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。