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11月，一份資管新規征求稿弄得資管行業四面楚歌。然而在圣誕節這天，又一重磅消息駕到資管行業：12月25日，財政部發布的財稅90號文，再次細化了資管產品增值稅規則，而這次最受關注的是私募基金。

排排君在之前的文章中說過，私募基金分為三種：契約型、有限合伙型和公司型。所以，成立形式的不同，也就導致其納稅主體也不一樣。

有限合伙型和公司型私募基金，一個是合伙企業，一個是公司，因此其基金背后的企業或公司就是納稅人，而契約型私募基金為非法人主體，其基金本身并不是納稅人，基金管理人才是。了解這些后，咱們就來仔細研究研究，這私募基金是如何征收增值稅?對咱們投資者又有什么影響?

哪種私募基金需要征收增值稅?

剛剛上面說了，契約型私募基金并不是法人實體，就不需要繳納增值稅了嗎?被業內稱為“140號文”的新規第四條明確提出，“資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人”。意思就是說，兒子發生了應稅行為，由老子來交稅。

對于契約型私募基金來說，其本身不繳稅，但需要由私募基金管理人來繳納增值稅;而對于有限合伙型和公司型私募基金來說，則由其背后的合伙企業或公司繳納增值稅。

私募基金如何繳納增值稅?

超市購物需要繳納消費稅、買車子、房子需要繳納購置稅，這里的超市購物、買車買房就是所謂的應稅行為。而此次新文件也對私募基金管理人的應稅行為也做了規定。

私募基金簡單說，就是客戶把錢給基金管理人，基金管理人在二級市場上買賣股票等投資品種，獲得投資收益扣除固定管理費和業績報酬后，再返還給投資者。

而這其中就有兩處應稅行為：買賣股票(如果是買賣債券，會有利息收入，也屬于應稅行為，在后面會講)、管理費。而對應到文件中則分別是金融商品轉讓和直接收費金融服務。

金融商品轉讓

金融商品轉讓很好理解，就是買賣有價證券、外匯、金融衍生品等行為，而買賣所獲得的收益則需要繳納增值稅。排排君需要提醒一點的就是，這里說的交易是在未持有至到期的前提下。

直接收費金融服務

根據文件規定，“所謂直接收費金融服務，是指為金融業務提供相關服務、并且收取費用的業務活動。其中就包括提供資產管理、信托管理、基金管理等服務。”而私募基金管理人收取的管理費即屬于直接收費金融服務，因此也需要繳納增值稅。

增值稅如何計算?

征稅方式分為兩種，一是簡易計稅方法，二是一般計稅方法;前者稅率為3%，后者為6%。由于管理費屬于私募基金的自營業務，一直都存在增值稅，按6%交，所以咱就以6%來舉例。排排君也為大家整理了一個表格，便于理解下面的例子。