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因嚴格貸款風險分類致銀行利潤縮水在當下并非罕見，但利潤大幅縮水后依然有大量逾期90天以上貸款未計入不良，就未免顯得尷尬了。

日前，吉林銀行公布的2018年業績數據顯示，2018年歸屬于母公司股東的凈利潤較2017年降18.94億元，進一步測算，2018年第四季度凈虧7.89億元。細加考察發現，吉林銀行第四季度資產減值損失不低于30.61億元。盡管如此，依據已有數據測算，2018年末仍有至少91.55億元未計入不良，不良偏離度盡管比 2017 年的381.42%有所壓縮，但仍保持在248%的高位。

2018年，該行的撥備覆蓋率由2017年末的190.75%降到149.92%，已低于監管最低要求。至于吉林銀行為何在2018年第四季度大幅度增加資產減值損失準備計提，《每日經濟新聞》記者多次致電吉林銀行總行，但均未能接通。

單季營業支出大增第四季度凈虧7.89億元

6月6日，吉林銀行公布2018年業績。該行2018年歸屬于母公司股東的凈利潤為11.57億元，較2017年大幅下滑18.94億元，下滑幅度為62.1%，2017年歸屬于母公司股東的凈利潤為30.51億元。

受利潤大幅下降影響，吉林銀行2018年資產利潤率回落至0.32%。而2018年商業銀行資產利潤率平均水平各季度分別為1.05%、1.03%、1.00%、0.90%。可見在資產利潤率上，吉林銀行經營效益遠低于行業平均水平。

而2018年一季度至四季度城商行資產利潤率平均水平為0.90%、0.88%、0.84%、0.74%。由此來看，吉林銀行資產利潤率遠不及城商行平均水平。

若用資本利潤率衡量，吉林銀行2018年經營效益下滑更為明顯。2018年該行資本利潤率為4.96%，2017年為14.02%。降幅達9.06個百分點。再看2018年行業平均水平，2018年一季度至四季度，商業銀行資本利潤率分別為14.00%、13.70%、13.15%、11.73%。也就是說，吉林銀行資本利潤率也遠低于行業平均水平。

不容忽視的是，2018年吉林銀行凈息差大為改善，為2.17%，2017年僅1.05%。在相對寬松的經營形勢下，資本利潤率下滑幅度如此之大，仔細看來，這與凈利潤大幅下滑不無關系。

究竟是什么導致吉林銀行2018年凈利潤下滑?在利潤表中，記者注意到，2018年其投資收益為1.24億元，2017年則為38.13億元，僅此一項減少36.89億元。由此可判斷，投資收益大幅縮水是吉林銀行2018年凈利潤大幅滑坡的主要原因。

分季度看，2018年1~3月，吉林銀行歸屬于母公司股東的凈利潤為8.83億元。2018年1~6月，該項為15.48億元。2018年1~9月，該項為19.47億元。2018年1~12月該項為11.57億元。可見，相較上半年，下半年凈利增幅明顯下滑。2018年第三季度歸屬于母公司股東的凈利潤為3.98億元，較上半年各季度大幅回落。而第四季度下滑加速，最終轉為虧損狀態，凈虧損額為7.89億元。

但需要注意的是，其營收在各季度卻平穩增加，2018年1~3月，營收為19.99億元。2018年1~6月，該項為40.08億元。2018年1~9月為60.75億元。2018年1~12月為87.19億元。

在營收平穩增長的情形下，季度間凈利潤卻大幅波動。可見下半年利潤下滑的驅力并非源自營收端，也非投資收益大幅波動，可能來自支出端。

進一步看該行2018年營業利潤，2018年1~3月為11.81億元，1~6月為20.44億元，1~9月為27.89億元，1~12月為14.37億元。變動趨勢大體與凈利潤變動一致。

這表明凈利潤季度間變動主要由營業利潤變動導致，結合季度營收穩步增長，則凈利潤變動進一步可歸結為第四季度營業支出大幅增加。

資產減值損失飆升撥備覆蓋率大幅下滑

合并利潤表顯示，2018年吉林銀行計提資產減值損失34.14億元，較上年增24.06億元，增幅238.69%。2017年資產減值損失10.08億元。由于銀行資產減值損失主要來自貸款損失準備，這意味著貸款損失準備計提規模大幅增加。

值得注意的是，在撥備計提大規模增加的情形下，其撥備覆蓋率卻大幅滑落。年報顯示，2018年末，吉林銀行撥備覆蓋率為150.19%，剛剛邁過監管底線要求，而其2017年末撥備覆蓋率達到190.75%。如此矛盾的數據背后究竟隱藏著什么信息?記者發現，報告后部分的財務報表附注顯示，其撥備覆蓋率僅149.92%，與前述150.19%相差0.27個百分點，若以149.92%為準，則2018年末其撥備覆蓋率水平未能滿足監管最低要求。

2018年資產減值準備驟升，而撥備覆蓋率巨幅滑落，可能的解釋為，其既往貸款損失準備中的一部分發生轉出或者核銷，只是新增貸款損失準備增長得快。從不良數據上，這一點也可以得到印證。2018年末其不良貸款率為2.82%，2017年末為1.72%，2018年末不良率升1.1個百分點。2018年末不良貸款余額為61.86億元，較2017年末幾近翻倍，2017年不良貸款余額為32.34億元。不良率、新增不良貸款雙雙大幅攀升，對應的是資產減值準備計提猛增。體現在貸款損失準備上，該項凈增額也水漲船高。財務報表附注顯示，2018年末貸款損失準備余額為92.74億元，2017年末為69.23億元，2018年貸款損失準備凈增23.51億元。

不過，吉林銀行財務報表附注顯示，2018年貸款損失準備未有轉出，只有核銷和轉回，規模分別為16.71億元、0.01億元。據此，核銷導致貸款損失準備存量減少16.71億元，營業支出也相應減少16.71億元。同時，營業利潤增加16.71億元，轉回0.01億元，則貸款損失準備增加0.01億元，營業利潤減少0.01億元。核銷和轉回兩項相抵，最終對營業利潤貢獻16.7億元。

換句話說，吉林銀行在不良貸款增長加快的情形下，一手加大新增貸款損失準備的計提，一手加大既往不良貸款處置，過往充盈的貸款損失準備得到釋放，用于彌補2018年利潤下滑。

逾期90天以上貸款153.41億不良貸款偏離度248%

值得注意的是，2018年末，該行逾期90天以上貸款余額為153.41億元，其不良貸款余額為61.86億元，不良貸款認定偏離度(逾期90天以上貸款余額/不良貸款余額)為248.00%，至少還有91.55億元未計入不良貸款。2017年末，吉林銀行逾期90天以上貸款余額為123.35億元，同期不良貸款余額為32.34億元，同期不良貸款認定偏離度為381.42%。

雖然前后兩年不良貸款認定偏離度都維持較高水平，但相對來說，2018年出現大幅下降，降幅達133.42個百分點。

若以2017年不良貸款認定偏離度計算，2018年不良貸款余額僅為40.22億元(153.41/381.42%)，也就是說，2018年相對多嚴格認定了21.64億元(61.86億元-40.22億元)不良貸款，對應需多計提一定比例貸款損失準備。不過，因嚴格認定多計提的比例即便按30%計算，多計提貸款損失準備額度也僅為6.49億元，對于利潤季度間變動并不構成大的沖擊。2018年第四季度其營業利潤為-13.5億元，第三季度為7.45億元，第三、第四季度差額達20.97億元。

而營業支出列表中，變動幅度較大的項目是資產減值損失，增加了24.06億元。因此，較為合理的解釋為，吉林銀行的貸款損失準備在2018年第四季度大幅增加了計提。

進一步查詢吉林銀行2018年此前各季度財務報表，第三季度吉林銀行作為母公司計提資產減值損失為0.82億元，上半年合并財報顯示計提資產減值損失1.81億元，則前三季度母公司計提資產減值損失小于2.63億元，而全年母公司計提資產減值損失為33.24億元。也就是說，第四季度單季僅吉林銀行作為母公司便計提資產減值損失不低于30.61億元。既然母公司單季計提資產減值損失已大幅增加，則與子公司數據合并處理后的第四季度資產減值損失不會低于30.61億元。因此，這與第四季度營業利潤-13.52億元，以及第三、第四季度差額20.97億元均較為吻合，上述解釋初步得以印證。

吉林銀行在最后一個季度大幅計提資產減值損失，與監管近年來不斷嚴格資產風險分類不無關系，特別是2018年下半年以來，監管層明確要求將逾期90天以上貸款計入不良類別。

記者注意到，2018年7月中旬，原吉林銀監局連發多份罰單，其中包括吉林銀行因貸款五級分類不準確被罰50萬元，并有數名相關責任人受警告處罰。考慮到吉林銀行2018年末不良貸款認定偏離度依然保持在248%的高位，在監管進一步做實貸款分類的要求下，吉林銀行承壓不在話下。

若再把其資本充足水平考慮在內，則情況更為復雜。2018年末其資本充足率為10.70%，一級資本充足率為8.87%，核心一級資本充足率為8.86%，監管最低要求分別為，資本充足率不低于10.5%，一級資本充足率不低于8.5%，核心一級資本充足率不低于7.5%。除了核心一級資本充足水平相對較好，吉林銀行其他兩項指標水平相較監管最低要求均不容樂觀，盡管2018年相對2017年有所改善。