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近期，天寶食品(002220.SZ)發布2018年業績快報。報告期內，實現營業總收入10.38億元，與上年同期相比下降29.10%;實現營業利潤-1.64億元，與上年同期相比下降219.16%;實現歸屬于上市公司股東的凈利潤-1.64億元，與上年同期相比下降222.21%。

這也是天寶食品自2008年上市以來的首次虧損。其解釋稱，造成上述指標變動幅度較大的原因是華家新建項目建設完成，報告期計提固定資產折舊較上年增加、計提資產減值準備增加、因市場等因素影響導致公司主營業務銷售收入下降、報告期因訴訟及訴訟產生罰息增加等因素影響所致。

事實上，早在幾個月前，欠錢不還、債券延期兌付、頻繁更換會計師事務所、公司被列入失信被執行人等消息便將天寶食品推向熱議。《投資者網》就相關問題致函并致電天寶食品證券部，對方并沒有正面回應相關問題。

深陷債務危機

2018年7月27日，安投融(北京)網絡科技有限公司在其官網發布一則催款公告，揭開了天寶食品債務危機的序幕。此后不久，深交所就該事件向天寶食品發出關注函，要求公司說明是否存在未按時歸還本金、利息及違約金的情況，并對公司債務進行全面自查。至9月22日，天寶食品延期回復稱，該欠款系大股東承運投資融資業務未能及時還款，與上市公司無關。公司經營正常，不存在償債風險與需擬采取措施的情形。

然而僅一個月后，10月27日公司披露的銀行貸款逾期公告顯示，由于公司尚未完成2018年應該償還本金和利息，國家開發銀行大連市分行宣布全部貸款于2018年9月22日提前到期。截至披露日期，公司逾期貸款金額合計約占公司2017年度經審計凈資產的36.73%。

12月26日，天寶食品被國家開發銀行大連市分行提起訴訟，總涉訴額逾1.23億元。而當天另一份公告則顯示，公司已有的74家銀行賬戶中有23個被凍結，被凍結資產占2017年經審計凈資產的0.35%。至2019年3月9日，公司公告稱由于兌付本息暫時存在一定困難，將延期兌付“17天寶01”本息5.35億元和延期兌付期間產生的利益。3月12日，公司披露新增貸款逾期3.03億。

此外，根據天寶食品最新公告披露，公司第一大股東承運投資所持有的公司18.83%的股份，以及公司實際控制人黃作慶持有的公司16.37%的股份均已被司法凍結及輪候凍結。與此同時，天寶食品還因債務糾紛被列入失信被執行人名單。2018年12月天寶食品還因與北京合潤德堂文化傳媒有限公司糾紛一案，未在期限內旅行生效法律文書確認的134.26萬元的給付義務，被列為失信被執行人名單。截止發稿日，天寶食品仍未從失信被執行人名單中去掉。

頻繁的債務壓力不禁引人猜測，這家上市公司到底怎么了?

現金流不容樂觀

公開資料顯示，天寶食品是一家以出口為主的加工型企業，目前核心業務為水產品加工、農產品(5.920, 0.02, 0.34%)加工和冰淇淋制造。Wind數據顯示，2014年至2018年三季度，公司營業收入分別為16.07億、15.37億、14.77億、14.65億、7.67億，凈利潤為1.35億、1.56億、1.82億、1.34億、0.35億，均呈現下滑趨勢。

在主營業務和凈利潤雙雙下滑的情況下，天寶食品現金流也不容樂觀。根據2018年三季報，天寶食品賬面上的貨幣資金僅有1.18億元，比期初數減少7058.87萬元，減少37.49%;一年內到期的非流動負債為13.90億元，比期初數增加12.19億元，增加713.12%。

與此同時，相關數據顯示，2014-2017年應收賬款呈逐年遞增的趨勢，分別為7.72億元、9.23億元、9.42億元、12.26億元，至2018年三季度達13.86億元，占流動資產的50.25%。應收賬款周轉天數分別為140.90天、198.52天、227.20天、266.33天，2018年三季度達459.73天。而與此相對應的，預付款項也不斷提高，2018年三季度達9.58億元，占流動資產的比重達34.7%。

有業內人士分析，天寶食品的現金流不給力，理應量入為出，但天寶食品卻大興土木。其中最具有代表性的便是經常被談及的冰淇淋業務。資料顯示，天寶食品從2004年開始著手植物蛋白冰淇淋項目建設，2011年通過定增募資6億元，其中有3.7億用于新增的二期冰淇淋加工車間項目。此后，又投入到華家新建項目中。然而數據顯示，除了最初幾年的爆發式增長外，該項業務的表現并不盡人意。2018半年報顯示，冰淇淋業務收入僅714萬，同比下滑91.48%。而此前為了滿足冰淇淋項目擴張的資金需要，天寶食品首發募集2.93億，隨后又兩次增發募集11.7億元，此外還向國家開發銀行大連分行、中國進出口大連分行借款。

在主營業務和凈利潤下滑，公司資金周轉和現金流不甚樂觀的情況下，此前大興土木擴張的借款和債務陸續到期，最終成為引爆此次債務危機的導火索。

頻繁更換審計機構

在深陷債務糾紛缺錢的財務重壓下，天寶食品還接連頻繁的更換起了審計機構，并遭到深交所的問詢。

2018年11月10日，天寶食品發布公告稱，為更好的適應公司未來業務發展的需要，公司董事會決定不再續聘利安達為公司2018年度審計機構。提議聘請大華會計師事務所(特殊普通合伙)擔任公司2018年度審計服務機構。然而2019年2月15日，天寶食品再度公告稱，為更好的適應公司未來業務發展的需要并集合公司實際情況，公司董事會決定不再聘請大華為公司2018年度審計機構，提議聘請致同會計師事務所(特殊普通合伙)擔任公司2018年度審計服務機構。

值得注意的是，天寶食品從宣布聘請到宣布不再聘請大華為公司2018年度審計機構，中間只經過了3個月時間。天寶食品此前的2018年年報預披露時間為2019年3月29日，目前已變更為2019年4月27日。

在眾多債務問題亟待解決，同時又在年報披露之前的敏感時期，天寶食品如此頻繁的更換審計機構，也引發眾多猜測。

此外，2019年1月，天寶食品因公章使用不規范，存在董事長未經登記自行使用公章的情況，而收到大連證監局下發的《行政監管措施決定書》，還指出公司未及時披露提供擔保和公司銀行賬戶凍結等事項，引發投資者熱議。多重困境下，天寶食品能否安然度過此次債務危機，公司后續將走向何方?本網將持續關注。(黨琳)(思維財經出品)