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2018年至今，減稅降費一直是政策熱詞。1月15日，財政部部長助理許宏才在國新辦新聞發布會上重申，2019年將實施更大規模、更為明顯的減稅降費，促進實體經濟健康發展。而在此輪減稅降費中，增值稅改革如何深化，社保費率如何下降是最受關注的兩個方面。此外，積極財政持續發力，2019年財政赤字率同樣引發市場猜想。

增值稅稅率結構怎么調

許宏才在會上提出，2019年將主要從小微企業普惠性稅收減免、深化增值稅改革、全面實施新個稅法及降低社保費率四個方面，實施“更大規模的減稅”、“更為明顯的降費”。

在增值稅方面，許宏才表示：“具體的增值稅改革方案，現在還在研究論證和測算過程中，但肯定會有實質性的減稅措施。方案將按程序審議后公布實施。”

作為我國第一大稅種，在個稅調整、小微企業普惠政策落定后，市場把“更大規模減稅降費”的期待放在了增值稅身上。但過去一年，相較于個稅改革的大刀闊斧，增值稅改革的推進可謂謹小慎微。例如，在稅率調整上，制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，調整后的三檔稅率分別為6%、10%和16%，調整幅度并不大。

“據預測，下調1個百分點將減稅2400億元，從總體來看，是有一定的減稅效果。”CEI中國企業研究所秘書長唐大杰指出，不過，中小企業，尤其是在供應鏈中處于弱勢地位的企業，并沒有實際感受到減稅效果。“舉例來說，一個生產手機面板的小企業，減稅帶來的紅利在議價過程中就很容易被下游的手機企業吞食。”

“從我們對長三角、珠三角等地區的調研來看，增值稅占到企業稅費負擔的80%以上。”唐大杰告訴北京商報記者，從企業的角度來看，未來希望增值稅稅率能三檔并兩檔，從16%降到10%，兩檔合并以簡化稅制。算下來，增值稅大約能減少1.1萬億元，切實為企業減負。

不過，對于年內改革方案會進行何種調整，華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家賈康在接受媒體采訪時表示：“減稅的幅度，主要還是由國家根據綜合的實際情況，出臺一個可以實施的方案。很難說現在能預測會進行怎樣的調整，而且也有可能并非一次性到位，而是循序漸進、過渡性地進行。”

中國社科院稅收研究室主任張斌則認為，增值稅小規模納稅人起征點上調是增值稅改革的最新注腳。今年1月9日召開的國務院常務會議決定，起征點由月銷售額3萬元調整到10萬元，意味著月銷售額10萬元以下不用再交納增值稅。

企業社保費率如何降

除進一步減稅外，降費率是減輕企業負擔、提振市場信心的另一重要舉措。財政部部長劉昆、人社部部長張紀南在日前接受央媒聯合采訪時，都曾提出加快研究企業降低社保費率的實施方案。許宏才在此次發布會上也重申了這一說法。

日前，包括北京、福建、湖北等地稅務部門發布的公告顯示，企業社會保險征收職能將暫緩移交稅務機構。張斌向北京商報記者表示，社保統一由稅務部門征收是大趨勢。但是，社保稅名義費率偏高，統一征收后企業負擔加重。因此，一方面，未來社保費率要大幅下降;另一方面，對確有困難的企業有針對性的緩交和免交措施，幫助企業渡過難關。

唐大杰向北京商報記者提供的一組數據指出，根據對52家企業的實地考察，沒有一家認為能夠足額繳納社保。51社保調查發現，2018年，社保繳納基數合規的企業比例僅為27%。“以養老保險為例，目前企業負擔20%，職工負擔8%，這一費率處于世界最高的行列之中。”

《中國企業社保白皮書2018》顯示，27.34%的受訪企業認為企業費率“比目前降低8-10個百分點會更加合理且能做到合規”，22.34%的企業選擇了“比目前降低4-5個百分點會更加合理且能做到合規”。

而根據唐大杰的測算，如果職工養老保險征管覆蓋率達到50%，2019年企業承擔養老保險費率可以降到7%，而年內的養老保險收入可與去年大致相當。

財政赤字率是否突破3%

然而，實施更大規模減稅降費的同時，隨著財政收入的減少，2019年財政將不得不面臨如何確保各級財政可持續性的考驗。張斌表示，減稅降費后財政收入受到影響，常規的應對手段有兩種：一是通過壓縮一般性財政支出，優化支出結構;二是擴大赤字率，同時增加地方債發行量。

在優化支出結構方面，同時，全國財政工作會議還明確，要優化財政支出結構，樹立過緊日子的思想，嚴格壓縮一般性支出，加大對重點領域支持力度，提高資金配置效率，有效降低企業負擔。對此，近期各省市召開的地方“兩會”已經初見端倪。以北京為例，日前公布的2019年財政預算案顯示，將嚴控行政運行成本，壓縮一般性支出。按照不低于5%的幅度，壓減除剛性和重點項目外的一般性支出，按照20%比例下調“三類會議費”、“公務接待費”定額標準。

而在赤字率方面，此前市場分析機構認為，隨著減稅降費力度的加大，2019年政府赤字率或達到甚至超過3%。不過從2018年的情況看，盡管去年也提出了萬億減稅目標，但赤字率設定為2.6%，積極財政政策更加側重通過發行地方專項債券來實行，1.35萬億元的專項債規模相較2017年增長了69%。

許宏才在此次發布會上也提到，今年實施積極的財政政策，要較大幅度增加地方政府專項債券規模。其中，一方面是增加地方政府債券規模，具體額度會經過全國人民代表大會審議之后確定。

另一方面，地方政府債券發行使用進度明顯提速。此前，全國人大已經授權國務院提前下達2019年1.39萬億元地方債。許宏才介紹，這個額度占到去年新增債務限額的63%左右，預計各地將在1月啟動新增債券發行工作，時間上會比去年大幅提前，并且要求爭取在9月底之前完成，這樣能夠更好地把發行的地方政府債券在當年用出去。