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今日，深圳奧雅設(shè)計(jì)股份有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“奧雅設(shè)計(jì)”，300949.SZ)在深交所創(chuàng)業(yè)板上市，開(kāi)盤(pán)價(jià)報(bào)110.00元。截至今日收盤(pán)，奧雅設(shè)計(jì)報(bào)109.00元，漲101.00%，成交額10.39億元，總市值65.40億元，換手率57.53%。

2017年至2020年1-6月，公司營(yíng)業(yè)收入分別實(shí)現(xiàn)2.73億元、3.81億元、5.18億元、2.12億元；歸母凈利潤(rùn)分別為4616.16萬(wàn)元、8988.08萬(wàn)元、1.12億元、3585.95萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為8120.54萬(wàn)元、8330.99萬(wàn)元、6605.68萬(wàn)元、308.27萬(wàn)元；銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金分別為2.88億元、4.18億元、4.52億元、1.85億元；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金分別為1.21億元、1.78億元、2.39億元、1.35億元。

奧雅設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款連年攀升，2019年增幅97%。2016年至2019年，奧雅設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款余額分別為4123.12萬(wàn)元、7017.40萬(wàn)元、9700.71萬(wàn)元、1.91億元，增幅分別為70.20%、38.24%、97%，同期銷(xiāo)售收入增幅42.59%、39.32%、35.96%。2017年、2019年公司應(yīng)收賬款增幅遠(yuǎn)超同期銷(xiāo)售收入增幅。

2016年至2019年，奧雅設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為5.79、4.91、4.55、3.59，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降。

招股書(shū)顯示，報(bào)告期各期末，奧雅設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款凈額分別為6406.09萬(wàn)元、8659.55萬(wàn)元和16514.86萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重分別為25.30%、22.45%和36.86%，占營(yíng)業(yè)收入的比例分別為23.44%、22.75%和31.91%。

2019年度，奧雅設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值增長(zhǎng)較快，主要系公司積極拓展以設(shè)計(jì)為主導(dǎo)的EPC總承包業(yè)務(wù)和以洛嘉兒童為主題的軟裝與專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)及制作業(yè)務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)的結(jié)算周期較長(zhǎng)，且普遍約定1-2年的質(zhì)保期所致。

專(zhuān)業(yè)人士分析認(rèn)為，過(guò)高的應(yīng)收賬款將影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)；其次將會(huì)增加企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，加大壞賬的可能性，影響公司業(yè)績(jī)。

報(bào)告期各期末，奧雅設(shè)計(jì)賬齡在2年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款期末余額分別為6474.86萬(wàn)元、8628.42萬(wàn)元和1.70億元，占比分別為92.27%、88.95%和89.11%，整體回收質(zhì)量良好。

2017年至2020年上半年，公司貨幣資金分別為9029.91萬(wàn)元、2.31億元、1.42億元、1.90億元；應(yīng)付職工薪酬分別為4000.01萬(wàn)元、4988.40萬(wàn)元、6065.41萬(wàn)元、5341.72萬(wàn)元。

據(jù)證券市場(chǎng)周刊報(bào)道，奧雅設(shè)計(jì)勾稽存疑、原材料采購(gòu)超支部分去向不明。招股說(shuō)明書(shū)顯示，奧雅設(shè)計(jì)的采購(gòu)主要分為兩類(lèi)：一類(lèi)為EPC總承包和軟裝與專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)及制作業(yè)務(wù)所需要的物料、設(shè)備及安裝采購(gòu)；另一類(lèi)為服務(wù)類(lèi)采購(gòu)，包括曬圖文印及效果圖制作等服務(wù)的采購(gòu)，以及部分項(xiàng)目通過(guò)與其他專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)協(xié)作服務(wù)的采購(gòu)。

2017年至2019年，奧雅設(shè)計(jì)采購(gòu)金額逐年增長(zhǎng)，分別為2779.03萬(wàn)元、5167.12萬(wàn)元、6939.93萬(wàn)元。奧雅設(shè)計(jì)稱(chēng)，公司采購(gòu)金額逐年大幅增長(zhǎng)，主要系公司報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入持續(xù)增長(zhǎng)所致。

證券市場(chǎng)周刊稱(chēng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算邏輯，采購(gòu)金額和購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金間具有一定的勾稽關(guān)系。但梳理奧雅設(shè)計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)卻發(fā)現(xiàn)，這種勾稽關(guān)系似乎并不成立。

招股說(shuō)明書(shū)顯示，報(bào)告期內(nèi)，奧雅設(shè)計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金分別為4759.86萬(wàn)元、7070.6萬(wàn)元和9317.71萬(wàn)元。報(bào)告期各期末，奧雅設(shè)計(jì)無(wú)應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款分別為388.97萬(wàn)元、989萬(wàn)元和1679.82萬(wàn)元，其中應(yīng)付材料、勞務(wù)采購(gòu)款分別為357.14萬(wàn)元、919.18萬(wàn)元和1620.14萬(wàn)元，預(yù)付賬款分別為171.27萬(wàn)元、305.18萬(wàn)元和184.34萬(wàn)元。

證券市場(chǎng)周刊指出，據(jù)此計(jì)算，2018年和2019年，奧雅設(shè)計(jì)的理論含稅采購(gòu)金額應(yīng)分別為7498.73萬(wàn)元和10139.51萬(wàn)元。

此外，招股說(shuō)明書(shū)顯示，奧雅設(shè)計(jì)的預(yù)付賬款包括房屋租金、材料采購(gòu)款以及購(gòu)買(mǎi)青島房產(chǎn)預(yù)付的中介服務(wù)費(fèi)等，由于招股說(shuō)明書(shū)沒(méi)有提供預(yù)付賬款中各部分內(nèi)容的具體金額，且預(yù)付賬款金額較小，因此，在理論含稅采購(gòu)額計(jì)算中沒(méi)有考慮預(yù)付賬款中房屋租金及中介服務(wù)的影響。

含稅采購(gòu)額和不含稅采購(gòu)額間的差異是增值稅。從奧雅設(shè)計(jì)的采購(gòu)內(nèi)容來(lái)看，物料、設(shè)備及安裝采購(gòu)適用的增值稅率為13%或16%或17%(2017-2019年期間增值稅率經(jīng)過(guò)兩次調(diào)減)，而服務(wù)類(lèi)采購(gòu)適用的增值稅率為6%或3%(小規(guī)模納稅人為3%)。因此，含稅采購(gòu)額和實(shí)際采購(gòu)額之比應(yīng)在1.03和1.17之間。但從上述數(shù)據(jù)的計(jì)算結(jié)果來(lái)看，2018年和2019年，奧雅設(shè)計(jì)理論含稅采購(gòu)額和實(shí)際采購(gòu)之比卻分別為1.45和1.46，遠(yuǎn)超出區(qū)間上限1.17。

證券市場(chǎng)周刊稱(chēng)，這意味著，奧雅設(shè)計(jì)為采購(gòu)原材料而支付的現(xiàn)金以及形成的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的價(jià)值要遠(yuǎn)高于實(shí)際采購(gòu)的原材料價(jià)值，或者是說(shuō)，奧雅設(shè)計(jì)為采購(gòu)原材料而支付的現(xiàn)金以及形成的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債中有一部分并沒(méi)有用于原材料采購(gòu)，那么這部分支出用在什么地方了呢？招股說(shuō)明書(shū)沒(méi)有提供相關(guān)的答案。

據(jù)招股書(shū)，2020年度，經(jīng)會(huì)計(jì)師審閱，奧雅設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入為4.93億元，同比下降4.81%；歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為1.03億元，同比下降8.19%；扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為8913.58萬(wàn)元，同比下降12.56%。

公司2020年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較上年同期有所下滑，主要原因系：受“新冠疫情”影響，公司項(xiàng)目進(jìn)度和工期較去年同期有所延遲，特別是EPC項(xiàng)目進(jìn)度延緩，導(dǎo)致EPC項(xiàng)目收入確認(rèn)及利潤(rùn)貢獻(xiàn)同比大幅減少；另外，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，公司新建多個(gè)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，員工人數(shù)持續(xù)增加，2020年末員工總數(shù)由2019年末的1239人，增至1437人，員工薪酬增幅較大。

公司預(yù)計(jì)2021年一季度營(yíng)業(yè)收入為1.07億元，同比增長(zhǎng)32.33%，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為604.30萬(wàn)元，上年同期金額為-356.07萬(wàn)元。

奧雅設(shè)計(jì)主要從事景觀設(shè)計(jì)及以創(chuàng)意設(shè)計(jì)為主導(dǎo)的EPC總承包業(yè)務(wù)，具體包括：策劃與經(jīng)濟(jì)分析、概念性規(guī)劃、生態(tài)規(guī)劃與設(shè)計(jì)、城市設(shè)計(jì)、景觀園林設(shè)計(jì)、建筑設(shè)計(jì)、室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)、軟裝設(shè)計(jì)、兒童空間與活動(dòng)設(shè)施設(shè)計(jì)、平面視覺(jué)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)等。

奧雅設(shè)計(jì)的控股股東為李寶章，實(shí)際控制人為李寶章及李方悅。李寶章及李方悅系夫妻關(guān)系。截至招股說(shuō)明書(shū)簽署之日，李寶章直接持有奧雅設(shè)計(jì)3426.53萬(wàn)股股份，占公司全部股份的76.145%；通過(guò)持有奧雅和力17.6876%份額并擔(dān)任其執(zhí)行事務(wù)合伙人而控制公司14.55%的股份，通過(guò)持有奧雅合嘉89.9973%份額并擔(dān)任其執(zhí)行事務(wù)合伙人而控制公司4.85%的股份，合計(jì)控制公司95.545%的股份。

奧雅設(shè)計(jì)于2020年9月3日通過(guò)創(chuàng)業(yè)板上市委員會(huì)2020年第21次審議會(huì)議，上市委會(huì)議對(duì)其提出如下問(wèn)詢(xún)主要問(wèn)題：

1.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)景觀設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)方法由按完工進(jìn)度百分比法變更為按合同約定的階段終驗(yàn)法。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明：(1)收入確認(rèn)方法變更的原因，已確認(rèn)收入占比與完工進(jìn)度是否存在差異；(2)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未完工的設(shè)計(jì)勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本但不確認(rèn)收入的做法是否合理。請(qǐng)保薦人代表發(fā)表明確意見(jiàn)。

2.請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人下屬子公司超越資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)的情形，以及不采用分公司運(yùn)營(yíng)的主要原因及合理性。請(qǐng)保薦人代表發(fā)表明確意見(jiàn)。

3.請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)選擇多家成立年限較短的企業(yè)作為主要供應(yīng)商的原因及合理性。請(qǐng)保薦人代表說(shuō)明核查過(guò)程并發(fā)表明確意見(jiàn)。

奧雅設(shè)計(jì)在深交所創(chuàng)業(yè)板發(fā)行數(shù)量為1500萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為54.23元/股，保薦機(jī)構(gòu)為光大證券股份有限公司，保薦代表人為楊小虎、韋東。奧雅設(shè)計(jì)募集資金總額為8.13億元(81345.00萬(wàn)元)，扣除發(fā)行費(fèi)用后，募集資金凈額為7.15億元(71459.39萬(wàn)元)。

奧雅設(shè)計(jì)最終募集資金凈額較原計(jì)劃多1127.24萬(wàn)元。招股說(shuō)明書(shū)顯示，公司擬募集資金7.03億元，分別用于深圳奧雅設(shè)計(jì)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)研發(fā)中心擴(kuò)建項(xiàng)目、信息化與協(xié)同平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目。

公司本次上市發(fā)行費(fèi)用為9885.61萬(wàn)元，其中保薦機(jī)構(gòu)光大證券獲得承銷(xiāo)保薦費(fèi)8134.50萬(wàn)元。

公司供應(yīng)商未成立已達(dá)成業(yè)務(wù)合作。2019年奧雅設(shè)計(jì)前十大供應(yīng)商中的重慶西拓游樂(lè)設(shè)備有限公司于2016年12月30日設(shè)立，然而，其與奧雅設(shè)計(jì)的合作卻始于2015年。

對(duì)此，深交所下發(fā)審核問(wèn)詢(xún)函，要求奧雅設(shè)計(jì)披露主要供應(yīng)商重慶西拓游樂(lè)設(shè)備有限公司成立于2016年12月30日，而公司與該公司于2015年已開(kāi)始業(yè)務(wù)合作，相關(guān)披露差異的原因。關(guān)于主要供應(yīng)商重慶西拓游樂(lè)設(shè)備有限公司披露差異的原因，奧雅設(shè)計(jì)解釋道，是對(duì)同一控制下的供應(yīng)商進(jìn)行了合并，與供應(yīng)商的合作時(shí)間采取了孰早原則。

資料顯示，上海西拓游樂(lè)設(shè)備制造有限公司設(shè)立于2014年5月14日，設(shè)立時(shí)的控股股東為樊遠(yuǎn)東，2017年6月28日，上海西拓游樂(lè)設(shè)備制造有限公司股東變更為重慶西拓游樂(lè)設(shè)備有限公司的全資子公司，實(shí)際控制人仍為樊遠(yuǎn)東。

奧雅設(shè)計(jì)將兩家公司的采購(gòu)額合并計(jì)算，合作時(shí)間也以二者合作時(shí)間孰早為準(zhǔn)，導(dǎo)致了重慶西拓游樂(lè)設(shè)備有限公司成立晚于雙方業(yè)務(wù)合作時(shí)間的披露差異。此外，奧雅設(shè)計(jì)存在部分的供應(yīng)商成立當(dāng)年或次年就與公司進(jìn)行交易，并成為公司前十大供應(yīng)商的情況。

2019年，奧雅設(shè)計(jì)前十大供應(yīng)商中的河南寧?kù)o游樂(lè)設(shè)備有限公司、合肥辰峻科技有限公司、北京華典蘇藝建設(shè)工程有限公司、深圳市創(chuàng)欣文化發(fā)展有限公司均設(shè)立于2018年，上海語(yǔ)晏文化傳播工作室則設(shè)立于2019年。

2017年，奧雅設(shè)計(jì)前十大供應(yīng)商中的重慶西拓游樂(lè)設(shè)備有限公司、豪童實(shí)業(yè)(上海)有限公司、平桂管理區(qū)西灣波波里花園家具商行、佛山市悅通家具有限公司均設(shè)立于2016年.

奧雅設(shè)計(jì)表示，成立當(dāng)年或次年就與公司進(jìn)行交易的供應(yīng)商分為兩類(lèi)，一類(lèi)是物料、設(shè)備及安裝類(lèi)供應(yīng)商，另一類(lèi)是服務(wù)類(lèi)供應(yīng)商。其中，物料、設(shè)備及安裝類(lèi)供應(yīng)商的主要原因在于公司開(kāi)展軟裝、EPC總承包業(yè)務(wù)初期，供應(yīng)商庫(kù)尚不充實(shí)；因項(xiàng)目的創(chuàng)意設(shè)計(jì)特性，一些擁有創(chuàng)新技術(shù)、產(chǎn)品的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)被納入公司的采購(gòu)體系等。

服務(wù)類(lèi)供應(yīng)商則是因?yàn)椴糠謱儆诠締T工或前員工及其關(guān)系密切人士設(shè)立的公司，此類(lèi)因熟悉奧雅設(shè)計(jì)制圖流程與標(biāo)準(zhǔn)，合作效率與品質(zhì)較高，因此自公司設(shè)立起，便易于被納入公司技術(shù)協(xié)作供應(yīng)商體系中。