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中國經(jīng)濟網(wǎng)編者按：10月14日，上交所網(wǎng)站披露，科創(chuàng)板上市委定于10月23日下午審核北京龍軟科技股份有限公司(以下簡稱“龍軟科技”)首發(fā)事項。該公司主要從事智能礦山工業(yè)軟件及技術(shù)開發(fā)，本次擬募集資金2.55億元，保薦機構(gòu)為民族證券，審計機構(gòu)為瑞華會計師事務(wù)所。

龍軟科技2015年就曾經(jīng)沖擊創(chuàng)業(yè)板，被發(fā)審委否決。當時被發(fā)審委問詢的主要意見包括應(yīng)收款項回款較慢等內(nèi)容。此外，2012年至2014年，龍軟科技凈利潤逐年下滑，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額逐年減少，發(fā)審委對該公司后續(xù)盈利能力提出質(zhì)疑。

沖擊創(chuàng)業(yè)板折戟后，龍軟科技2015年12月2日在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌;2018年10月10日，該公司終止掛牌。

截至2019年6月30日，龍軟科技總資產(chǎn)為2.34億元，凈資產(chǎn)為1.69億元。2016年、2017年、2018年和2019年1-6月，龍軟科技實現(xiàn)營業(yè)收入7933.49萬元、1.07億元、1.25億元和6567.78萬元;歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為302.01萬元、2160.19萬元、3114.73萬元和2048.25萬元。

2016年至2018年，該公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金始終未跟上營業(yè)收入，分別為3862.90萬元、8101.04萬元、1.08億元。

報告期內(nèi)，龍軟科技應(yīng)收賬款賬面價值分別為1.07億元、1.31億元、1.56億元和1.49億元，始終高于同期營業(yè)收入。

報告期內(nèi)，龍軟科技享受一定的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠所得稅率等政策，稅收優(yōu)惠分別為193.48萬元、1211.61萬元、1723.32萬元和541萬元;同期利潤總額分別為289.97萬元、2408.52萬元、3529.48萬元和2349.84萬元;稅收優(yōu)惠占利潤總額的比例分別為66.72%、50.31%、48.84%和23.02%。

龍軟科技報告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)毛利率分別為60.18%、58.03%、56.97%和63.75%;綜合毛利率分別為60.02%、54.20%、53.07%和61.33%。

數(shù)據(jù)顯示，龍軟科技在新三板掛牌期間披露的年報數(shù)據(jù)和其披露的科創(chuàng)板招股書數(shù)據(jù)多處“對不上”，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、員工數(shù)量、主營產(chǎn)品業(yè)務(wù)分類等多項數(shù)據(jù)存在差異。

以龍軟科技2017年合并資產(chǎn)負債表為例，2017年年報中披露的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、遞延所得稅資產(chǎn)、盈余公積、未分配利潤分別為2143.58萬元、1.31億元、710.23萬元、1070.14萬元和5249.96萬元，招股書數(shù)據(jù)則分別2330.78萬元、1.31億元、706.32萬元、1097.36萬元和5494.94萬元，差異數(shù)分別為-187.20萬元、-88.92萬元、3.92萬元、-27.22萬元和-244.98萬元。

對龍軟科技年報數(shù)據(jù)和招股書中數(shù)據(jù)不一致的情況，民族證券給出的核查意見稱，本次申報文件與新三板掛牌期間信息披露存在差異，主要系披露口徑不一致、部分數(shù)據(jù)修正、發(fā)行人根據(jù)自身核心技術(shù)和業(yè)務(wù)實質(zhì)作出的描述性調(diào)整及前期會計差錯更正等原因所致。

同時，天眼查信息顯示，報告期內(nèi)，龍科軟件共發(fā)生6起民事糾紛訴訟。

對上述問題，中國經(jīng)濟網(wǎng)發(fā)送郵件至龍軟科技董秘辦，截至發(fā)稿未收到回復。

2015年IPO被否

龍軟科技主要從事基于LongRuan GIS的智能礦山工業(yè)軟件及技術(shù)開發(fā)。

龍軟科技曾于2015年12月2日，在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌;2018年10月10日，該公司終止掛牌。

2019年4月3日，龍軟科技在上交所網(wǎng)站披露招股說明書，擬于上交所科創(chuàng)板上市，保薦機構(gòu)為民族證券，審計機構(gòu)為瑞華會計師事務(wù)所。

值得一提的是，2014年，龍軟科技申請在創(chuàng)業(yè)板上市，2015年8月被發(fā)審委否決。彼時發(fā)審委問詢的主要意見包括應(yīng)收款項回款較慢等內(nèi)容。此外，2012年至2014年，龍軟科技凈利潤逐年下滑，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額逐年減少，發(fā)審委對于公司所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是否已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化，并將對公司后續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響提出質(zhì)疑。

龍軟科技此前創(chuàng)業(yè)板招股書披露的數(shù)據(jù)顯示，2011年-2013年，營業(yè)收入分別為7941.29萬元、8027.24萬元、8464.85萬元，實現(xiàn)凈利潤2333.54萬元、4605.96萬元、2888.26萬元。后來的新三板披露財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2014年及2015年，其營業(yè)收入分別為7310.23萬元、4580.33萬元，凈利潤分別為871.47萬元、-299.09萬元。

龍軟科技本次公開發(fā)行股票數(shù)量不超過1769萬股，占本次發(fā)行后該公司總股本的比例不低于25%。該公司擬募集資金2.55億元，用于建設(shè)礦山安全生產(chǎn)大數(shù)據(jù)云服務(wù)平臺項目、基于“LongRuan GIS”的智慧礦山物聯(lián)網(wǎng)管控平臺項目開發(fā)、基于時空智能的應(yīng)急救援綜合指揮與逃生引導系統(tǒng)與裝備和補充流動資金。

龍軟科技前身為北京龍軟科技發(fā)展有限公司，成立于2002年，由毛善君、毛允德、李尚蓉、雷小平4名自然人共同出資設(shè)立。2011年10月28日，龍軟有限整體變更設(shè)立為股份有限公司。

龍軟科技的控股股東、實際控制人為毛善君，毛善君持有該公司3325.95萬股股份，占發(fā)行前總股本的62.68%。

毛善君，男，中國國籍，無永久境外居留權(quán)。

過去三年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金跟不上營收

截至2019年6月30日，龍軟科技總資產(chǎn)為2.34億元，凈資產(chǎn)為1.69億元。

2016年、2017年、2018年和2019年1-6月，龍軟科技實現(xiàn)營業(yè)收入7933.49萬元、1.07億元、1.25億元和6567.78萬元。

報告期內(nèi)，龍軟科技銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金分別為3862.90萬元、8101.04萬元、1.08億元和6769.57萬元。2016年-2018年，龍軟科技銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金始終未跟上同期營業(yè)收入的步伐，其中，2016年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金僅為當年營收的48.69%。

報告期內(nèi)，龍軟科技的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額較同期凈利潤也存在較大差距。

報告期內(nèi)，龍軟科技實現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為302.01萬元、2160.19萬元、3114.73萬元和2048.25萬元;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為-1762.92萬元、298.84萬元、876.08萬元和954.68萬元。

稅收優(yōu)惠金額占利潤總額比重較高

報告期內(nèi)，龍軟科技享受一定的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠所得稅率等政策，稅收優(yōu)惠金額占利潤總額的比重較高。

數(shù)據(jù)顯示，報告期內(nèi)，龍軟科技稅收優(yōu)惠分別為193.48萬元、1211.61萬元、1723.32萬元和541萬元;同期利潤總額分別為289.97萬元、2408.52萬元、3529.48萬元和2349.84萬元;稅收優(yōu)惠占利潤總額的比例分別為66.72%、50.31%、48.84%和23.02%。

龍軟科技在招股書中稱，“如果國家上述稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化，或者本公司不再具備享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠的資質(zhì)，則公司可能面臨因稅收優(yōu)惠取消或減少而降低盈利的風險”。

應(yīng)收賬款持續(xù)高于營業(yè)收入

報告期內(nèi)各期末，龍軟科技應(yīng)收賬款賬面價值分別為1.07億元、1.31億元、1.56億元和1.49億元，占同期末流動資產(chǎn)的比例較高，分別為67.97%、69.63%、75.77%和68.30%，報告期內(nèi)，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，分別為0.78、0.90、0.88和0.43。

報告期內(nèi)各期末，龍軟科技應(yīng)收票據(jù)金額分別為2945.82萬元、2247.58萬元、1523.68萬元和3542.36萬元;應(yīng)收賬款凈額分別為1.07億元、1.31億元、1.56億元和1.49億元。

值得一提的是，龍軟科技報告期內(nèi)營業(yè)收入分別為7933.49萬元、1.07億元、1.25億元和6567.78萬元，也就是說，該公司應(yīng)收賬款在過去三年一期內(nèi)，始終高于其營業(yè)收入。

龍軟科技還表示，2013年至2015年，煤炭行業(yè)形勢持續(xù)低迷，客戶實際回款晚于合同約定期限，造成公司回款進度滯后于完工進度，形成大量應(yīng)收賬款。同時受行業(yè)下滑影響，公司在此期間的經(jīng)營情況欠佳、營業(yè)收入規(guī)模較小，應(yīng)收賬款金額持續(xù)大于營業(yè)收入。2016年度起，煤炭行業(yè)形勢逐步步入穩(wěn)定發(fā)展階段，但由于新增收入亦將帶來新增的應(yīng)收賬款、并受到歷史因素的影響，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)消化仍需要一定的時間，因此報告期內(nèi)，公司應(yīng)收賬款余額仍大于營業(yè)收入金額。

招股書顯示，按照賬齡分析法，龍軟科技報告期內(nèi)賬齡在2年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比分別為49.11%、68.66%%、74.32%和73.52%，報告期內(nèi)持續(xù)增長。

龍軟科技在招股書中稱，對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，根據(jù)收回可能性進行了個別認定并充分計提了壞賬準備，公司壞賬政策如按照行業(yè)可比公司梅安森、天地科技、精英數(shù)智、安控科技、數(shù)字政通、超圖軟件的平均水平計提將分別導致報告期的凈利潤減少493.2萬元、212.6萬元、262.97萬元、274.17萬元，但未對公司收入產(chǎn)生影響。

如果考慮數(shù)字政通、超圖軟件與公司面向下游客戶群體的不同，剔除兩家公司的影響因素，公司壞賬政策按照煤炭能源行業(yè)可比公司平均水平計提將分別導致報告期的凈利潤減少6.75萬元、增加78.97萬元、減少23.41萬元、減少36.74萬元。

新三板掛牌期間年報數(shù)據(jù)與招股書數(shù)據(jù)“打架”

中國經(jīng)濟網(wǎng)記者對比龍軟科技在新三板掛牌期間披露的年報數(shù)據(jù)和其披露的科創(chuàng)板招股書數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，該公司包括財務(wù)數(shù)據(jù)、員工數(shù)量、主營產(chǎn)品業(yè)務(wù)分類等多項數(shù)據(jù)存在差異。

以龍軟科技2017年合并資產(chǎn)負債表為例，招股書中披露的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、遞延所得稅資產(chǎn)、盈余公積、未分配利潤分別為2143.58萬元、1.31億元、710.23萬元、1070.14萬元和5249.96萬元，2017年年報數(shù)據(jù)則分別2330.78萬元、1.31億元、706.32萬元、1097.36萬元和5494.94萬元，差異數(shù)分別為187.20萬元、88.92萬元、-3.92萬元、27.22萬元和244.98萬元。

龍軟科技2016年資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、遞延所得稅資產(chǎn)、其他流動負債、盈余公積、未分配利潤也存在差異。其中，2016年年報中前述數(shù)據(jù)分別為2875.91萬元、1.11億元、763.61萬元、0元、894.39萬元、3649.13萬元，招股書中對應(yīng)數(shù)據(jù)則分別為2870.82萬元、1.07億元、787.18萬元、30萬元、856.03萬元、3303.88萬元，差異數(shù)分別為-5.09萬元、-372.09萬元、23.58萬元、30萬元、-38.36萬元、-345.25萬元。

員工情況上，龍軟科技2016年和2017年年報披露的截至當年年末員工人數(shù)分別為217人和296人，招股書中其披露的2016年末和2017年末員工人數(shù)分別為219人和302人。

對此，該公司解釋稱，上述員工人數(shù)差異系披露口徑不同所致，招股書披露了全部在冊員工人數(shù)，年報披露的員工不包含未繳納社會保險的人數(shù)。

主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品分類上，龍軟科技新三板掛牌期間的年報將主營業(yè)務(wù)/產(chǎn)品類型按行業(yè)慣例分為通用軟件、定制軟件、技術(shù)服務(wù)、系統(tǒng)集成四類。該公司招股書中將主營業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類型分為LongRuan GIS軟件銷售、基于LongRuan GIS的專業(yè)應(yīng)用軟件開發(fā)、基于LongRuan GIS的技術(shù)服務(wù)和系統(tǒng)集成四類。對此，龍軟科技解釋稱，主營產(chǎn)品分類的變化主要是為了“更準確的反映自身核心技術(shù)與業(yè)務(wù)實質(zhì)”。

對龍軟科技年報數(shù)據(jù)和招股書中數(shù)據(jù)不一致的情況，其保薦機構(gòu)給出核查意見稱，“本次申報文件與新三板掛牌期間信息披露存在差異，主要系披露口徑不一致、部分數(shù)據(jù)修正、發(fā)行人根據(jù)自身核心技術(shù)和業(yè)務(wù)實質(zhì)作出的描述性調(diào)整及前期會計差錯更正等原因所致”。

主營業(yè)務(wù)毛利率下滑

報告期內(nèi)，龍軟科技主營業(yè)務(wù)毛利率分別為60.18%、58.03%、56.97%和63.75%;綜合毛利率分別為60.02%、54.20%、53.07%和61.33%。

該公司表示，“由于公司不同類別業(yè)務(wù)的毛利率水平存在差異，因此本公司各期間收入結(jié)構(gòu)的變化會對毛利率產(chǎn)生重要影響。若公司未能契合市場或客戶需求率先推出新技術(shù)、產(chǎn)品，或新產(chǎn)品未能如預期滿足客戶需求或行業(yè)需要，將導致公司綜合毛利率出現(xiàn)下降的風險”。

分業(yè)務(wù)來看，報告期內(nèi)，基于LongRuan GIS的專業(yè)應(yīng)用軟件開發(fā)的毛利率分別是67.52%、56.89%、52.65%和68.12%;LongRuan GIS軟件的毛利率分別是69.25%、82.12%、88.13%和88.21%;基于LongRuan GIS的技術(shù)服務(wù)的毛利率分別為53.13%、71.08%、47.55%和-36.68%;系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的毛利率分別為-14.74%、39.59%、-33.73%和26.10%。

龍軟科技稱，2019年1-6月基于LongRuan GIS的技術(shù)服務(wù)毛利為-114.89萬元，毛利率為-36.68%，主要是受黔西南州“安全云”項目影響，此項目2019年1-6月毛利為-180.97萬元，原因系：黔西南州安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局智慧安監(jiān)項目在實施過程中，國家機構(gòu)改組和客戶方增加建設(shè)內(nèi)容，同時數(shù)據(jù)需與各歸口單位系統(tǒng)實現(xiàn)對接，協(xié)調(diào)難度大、流程長，造成工期延宕。但從整體戰(zhàn)略角度來看，黔西南州作為貴州省大數(shù)據(jù)應(yīng)用“尖峰”，項目的建設(shè)在行業(yè)內(nèi)有一定引領(lǐng)示范作用，對該項目的投入具有較高的市場拓展價值。

報告期內(nèi)，龍軟科技系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的毛利分別-89.64 萬元、215.08萬元、-106.00萬元和51.18萬元，該公司稱，此類業(yè)務(wù)對公司整體毛利貢獻很低。報告期內(nèi)，基于公司戰(zhàn)略以提供面向智能開采的專業(yè)軟件開發(fā)為核心，系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)規(guī)模日趨下降，其毛利對公司整體毛利水平影響亦很小。

超八成研發(fā)費用支付員工薪酬

報告期內(nèi)，龍軟科技研發(fā)費用分別為1009.21萬元、1048.43萬元、1158.51萬元和718.02萬元;研發(fā)費用占營業(yè)收入的比重分別為12.72%、9.77%、9.23%和10.93%。

研發(fā)費用中，占比最高的為職工薪酬，報告期內(nèi)分別為842.14萬元、905.41萬元、968.76萬元和616.33萬元，占比分別為83.45%、86.36%、83.62%和85.84%。

截至2019年6月30日，龍軟科技共有研發(fā)人員31名，占公司總?cè)藬?shù)的9.97%。其中，碩士以上學歷25人，本科學歷5人，本科學歷以下1人。

據(jù)藍鯨財經(jīng)報道，此次上交所關(guān)注到了龍軟科技所獲獎項情況，公司所獲的29個技術(shù)獎項中22個獎項為與其他主體共同申報取得。故上交所要求公司披露在上述獎項中承擔的角色，對其研發(fā)實力發(fā)出問詢。

對此，龍軟科技相關(guān)負責人表示，上述獲獎項目均為公司自主創(chuàng)新研發(fā)并成功商業(yè)化實施，并且獲得了相關(guān)權(quán)威部門的認定，可以體現(xiàn)公司的科研實力。

不過，中泰證券相關(guān)負責人表示，從核心技術(shù)角度考慮，地理信息系統(tǒng)為處理空間信息的核心技術(shù)，研發(fā)投入占據(jù)該公司營收的10%左右，但是千萬級別投入數(shù)額并不大，將對其在未來行業(yè)競爭中產(chǎn)生一定的影響。

報告期內(nèi)涉及6起民事糾紛

天眼查信息顯示，報告期內(nèi)，龍科軟件共發(fā)生6起民事糾紛訴訟。

圖片來源：天眼查

具體來看，龍軟科技曾因勞動爭議、居間合同糾紛而被他人或公司起訴。

其中，判決書(案號(2018)京0108民初15755號)顯示，龍軟公司向高某支付2012年10月1日至2016年4月11日期間欠付的銷售提成223230元。龍軟科技前員工高某在職期間公司未及時足額向其支付勞動報酬，導致高某2016年2月16日向公司提出辭職，明確要求公司2016年3月1日前完成工作交接，且支付高某全部工資和銷售提成。龍軟科技未支付高某銷售提成，被訴至法院。對此，北京市海淀區(qū)人民法院于2018年9月14日判決龍軟科技于本判決生效之日起七日內(nèi)向高某支付2012年10月1日至2016年4月11日期間銷售提成19868.34元。

另據(jù)判決書(案號(2015)海民(商)初字第22908號)，2013年11月25日，霍某峰與龍軟科技簽訂《項目合作協(xié)議》，霍某峰為龍軟科技提供項目居間服務(wù)，龍軟科技與最終用戶簽訂此次招標合同后，向霍某峰支付項目服務(wù)費用80萬元，付款方式為龍軟科技與最終用戶簽訂合同之日支付32萬元，項目驗收完成礦方付款給龍軟科技后，龍軟科技付清剩余費用。此后，在霍某峰的成功居間下，2013年12月31日，龍軟科技與山西潞安集團左權(quán)佳瑞煤業(yè)有限公司簽訂《技術(shù)協(xié)議》， 2014年12月1日，龍軟科技與左權(quán)佳瑞公司簽訂《工業(yè)品買賣合同》。在龍軟科技與左權(quán)佳瑞公司簽訂《技術(shù)協(xié)議》時，霍某峰的居間工作已經(jīng)完成。對此，龍軟科技應(yīng)按約定支付首批項目居間費用。北京市海淀區(qū)人民法院于2015年12月3日判決被告龍軟科技向原告霍某峰支付服務(wù)費32萬元，并支付利息。

現(xiàn)金流緊張分紅卻大方

據(jù)藍鯨財經(jīng)報道，龍軟科技缺乏有效的間接融資手段，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷壯大，客戶需求與資金投入成倍增長，公司固定資產(chǎn)規(guī)模較小，間接融資困難。

龍軟科技本次擬募集資金2.55億元，其中7500萬元用于補充流動資金，占募集資金的30%。

對此，龍軟科技解釋稱，募投項目研發(fā)成功后的應(yīng)用推廣需要營銷體系的支撐，實施階段需要資金的持續(xù)投入，因此公司需要配套流動資金來確保募投項目的成功實施。

就融資困難，補流資金高這一問題，中信建投分析師侯子超表示，像龍軟科技這種煤炭生產(chǎn)企業(yè)，信息化建設(shè)項目一般規(guī)模較大、周期長，前期需要投入大量的資金來完成項目，后期收款時間也較長。

可是就在資金流轉(zhuǎn)并不充裕的情況下，龍軟科技在分紅方面卻很大方。

2018年及2019年，龍軟科技分別現(xiàn)金分紅997.53萬元和891.41萬元。

據(jù)中國經(jīng)濟網(wǎng)記者了解，龍軟科技報告期內(nèi)分紅的情況也引起了上交所的關(guān)注，并對其問詢。該公司在回復上交所的問詢函時表示，公司現(xiàn)金分紅的資金主要來源于公司日常經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金。首先，2016年至2018年，公司銷售商品收到的現(xiàn)金呈逐年增長趨勢;其次，公司作為軟件開發(fā)企業(yè)，主要營運資金需求為支付員工薪酬，報告期內(nèi)營運資金周轉(zhuǎn)能滿足公司正常經(jīng)營需求;第三，報告期內(nèi)公司資本性指出金額較小，未來的長期投資計劃主要為上市募投項目，在募集資金到位前公司將以自有資金進行前期少量的基礎(chǔ)研發(fā)投入，使用資金較小。