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一波未平，一波又起。近日，證監會披露了一則行政處罰決定書，國內第一大審計機構立信會計師事務所(以下簡稱：立信所)因對金亞科技的審計工作未盡到責任，被罰沒360萬元。對于正處于水深火熱的立信所而言，這無疑是個不小的打擊。自證監會138號令及其適用意見出臺以來，就有多家上市公司改聘重組審計機構，其中立信會計事務所就屢被“拋棄”，原本審計機構為立信所的多家企業在一個月內紛紛宣布變更。

立信所被罰沒360萬元

8月10日，證監會披露了對立信會計事務所的行政處罰決定書。證監會指出，立信會計師事務所在對金亞科技2014年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。最終決定沒收立信所業務收入90萬元，并處以270萬元的罰款，合計罰沒360萬元;違法行為直接負責的主管人員鄒軍梅、程進給予警告，并分別處以10萬元的罰款。對于涉事上市公司金亞科技，目前深交所已正式啟動對其的強制退市機制。

值得注意的是，除了已結案的金亞科技外，根據立信所反饋給證監會的材料，截至當前，該所還有兩宗案件尚在證監會立案調查當中。今年5月28日，立信所收到粵證調查通字180123，證監會對于立信所在廣東超華科技股份有限公司財務報表審計過程中涉嫌違反證券法律法規，采取立案調查;2015年7月16日，立信所收到深專調查通字 20151031，此次涉及企業為湖北仰帆控股股份有限公司。證監會認為立信所在其財務報表審計過程中，涉嫌未勤勉盡責出具了含有虛假內容的審計報告，故而采取立案調查。

多家上市公司變更審計機構

立信所的麻煩事兒遠不止于此。

今年4月，證監會發布《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》(即“138號文”)，其中指出，如果出現“為申請人制作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構因涉嫌違法違規被證監會及其派出機構立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案，且涉案行為與其為申請人提供服務的行為屬于同類業務或者對市場有重大影響”的情形，項目將會被中止審查。7月13日，證監會進一步統一了“同類業務”的理解與適用，即證券服務機構在各類行政許可事項中提供服務的行為都按照同類業務處理。正因為138號文及其使用意見出臺以來，上市公司重組事項變更審計機構的案例明顯增多，其中立信所“受傷”最為嚴重。

8月6日，步森股份發布公告稱，為了更好地推進本次重大資產重組事項，7月31日公司已改聘天職國際會計師事務所(特殊普通合伙)，此前其審計機構正是立信所。久聯發展表達的則更為直接，其7月31日公告表示，因本次重大資產重組審計機構立信會計師事務所的原因，導致公司無法在規定期限內向中國證監會報送本次重大資產重組材料，所以決定改聘立信中聯會計師事務所。除此之外，還有綠景控股、利達光電等在內，138號文發布后，共有7家并購重組項目急于上馬的上市公司宣布換掉立信。

有業內人士表示，138號文及其釋疑的發布，進一步加深監管層對中介機構的監管力度，對潛在違規行為形成極大的震懾效果，倒逼中介機構勤勉盡責。

對于上市公司財務審計報告中出現的紕漏，證監會表示，會計師事務所和注冊會計師作為資本市場的守門人，應當依法履行職責，注冊會計師作為具體實施審計工作的人員，應當在職責范圍內發表獨立的專業意見并承擔相應法律責任。注冊會計師應當保持足夠的職業審慎，勤勉盡責地開展工作，恪守執業準則，保證所出具的法律文件不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏。