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近日，中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露了海南監(jiān)管局《關(guān)于對大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及惠增強(qiáng)、孫彤采取出具警示函措施的決定〔2021〕13號(hào)》。

海南監(jiān)管局對大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的新大洲控股股份有限公司(以下簡稱ST大洲，000571.SZ)2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(大華審字〔2021〕0011261號(hào))進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，存在以下問題：

一、考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作方面

ST大洲在烏拉圭有兩家子公司，分別為RondatelS.A.22(以下簡稱22廠)和LirtixS.A.177(以下簡稱177廠)，其中22廠的資產(chǎn)具有財(cái)務(wù)重大性，為ST大洲的重要組成部分。22廠和177廠的年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L(烏拉圭會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以下簡稱BDO)認(rèn)為，22廠和177廠的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日出現(xiàn)了減值跡象，但BDO無法就管理層所評估的上述資產(chǎn)的可收回金額獲取充分的審計(jì)證據(jù)，BDO對22廠和177廠的2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與BDO會(huì)計(jì)師溝通未達(dá)成一致的情況下，未就該事項(xiàng)執(zhí)行其它審計(jì)程序，也未在審計(jì)底稿中分析說明不采納BDO審計(jì)意見的理由，在審計(jì)總結(jié)中還將BDO的“保留意見”寫成“無保留意見”。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作時(shí)，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

二、持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性方面

ST大洲2020年年報(bào)仍存在2018年、2019年審計(jì)報(bào)告中關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的情形。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在總體審計(jì)策略的風(fēng)險(xiǎn)評估程序中未將新大洲持續(xù)經(jīng)營問題列入“較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”，未在了解ST大洲及其環(huán)境的過程中，充分識(shí)別是否具備持續(xù)經(jīng)營能力的風(fēng)險(xiǎn)。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中僅獲取持續(xù)經(jīng)營調(diào)查表及管理層對持續(xù)經(jīng)營的應(yīng)對計(jì)劃，未評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對于具體情況是否可行，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持公司管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性。

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及惠增強(qiáng)、孫彤的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條的規(guī)定，海南監(jiān)管局決定對其采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

相關(guān)法律法規(guī)：

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條　為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

第五十三條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

第六十五條　為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及惠增強(qiáng)、孫彤采取出具警示函措施的決定

〔2021〕13號(hào)

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及惠增強(qiáng)、孫彤：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的新大洲控股股份有限公司(以下簡稱ST大洲)2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(大華審字〔2021〕0011261號(hào))進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，你們存在以下問題：

一、考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作方面

ST大洲在烏拉圭有兩家子公司，分別為RondatelS.A.22(以下簡稱22廠)和LirtixS.A.177(以下簡稱177廠)，其中22廠的資產(chǎn)具有財(cái)務(wù)重大性，為ST大洲的重要組成部分。22廠和177廠的年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L(烏拉圭會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以下簡稱BDO)認(rèn)為，22廠和177廠的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日出現(xiàn)了減值跡象，但BDO無法就管理層所評估的上述資產(chǎn)的可收回金額獲取充分的審計(jì)證據(jù)，BDO對22廠和177廠的2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。你們在與BDO會(huì)計(jì)師溝通未達(dá)成一致的情況下，未就該事項(xiàng)執(zhí)行其它審計(jì)程序，也未在審計(jì)底稿中分析說明不采納BDO審計(jì)意見的理由，在審計(jì)總結(jié)中還將BDO的“保留意見”寫成“無保留意見”。你們在考慮組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作時(shí)，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第五十七條的規(guī)定。

二、持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性方面

ST大洲2020年年報(bào)仍存在2018年、2019年審計(jì)報(bào)告中關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的情形。你們在總體審計(jì)策略的風(fēng)險(xiǎn)評估程序中未將新大洲持續(xù)經(jīng)營問題列入“較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”，未在了解ST大洲及其環(huán)境的過程中，充分識(shí)別是否具備持續(xù)經(jīng)營能力的風(fēng)險(xiǎn)。你們在審計(jì)過程中僅獲取持續(xù)經(jīng)營調(diào)查表及管理層對持續(xù)經(jīng)營的應(yīng)對計(jì)劃，未評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對于具體情況是否可行，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持公司管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性。

上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營》第十五條、第十六條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

海南證監(jiān)局

2021年11月30日