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政府承諾的全面推開營業稅改增值稅（下稱營改增）后，所有行業稅負只減不增的“路線圖”已打開一角。

3月18日，國務院常務會議部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業稅負。預計今年營改增將減輕企業稅負5000多億元?！兜谝?a href="http://www.ettaleb.com/" target="_blank" class="keylink">財經日報》記者從相關部門獲悉，營改增的政策文件和配套操作辦法近期將公布。

據本記者從權威渠道了解，5月1日將被一次性納入營改增試點范圍的最后四大行業的增值稅率已經敲定，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率，這與市場此前預期相一致。

為確保所有行業稅負只減不增，兼顧改革和穩增長，今年營改增的政策文件將祭出“大招”，即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動產所含增值稅。這將加大營改增減稅規模和力度，促進擴大有效投資。

同時，國務院常務會議提出，新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業稅負只減不增。

接受本報采訪的專家認為，營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，和供給側結構性改革的重要舉措，全面推開營改增將基本消除了重復征稅，進一步減輕企業稅負，并打通了增值稅抵扣鏈條，不動產被納入抵扣范圍也意味著我國比較完整地實現了消費型增值稅制度，意義重大。

新增不動產納入抵扣

今年《政府工作報告》提出，全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。

不動產納入抵扣成為營改增中企業關注焦點問題，這意味著通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益。

中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌給本報記者舉例，如果一家企業購置一棟價值1億元的辦公樓，那可抵扣的進項稅為1100萬元，如果全額一次性扣除，那這家企業可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來進行抵扣，那每年可抵扣進項稅為110萬元。最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實施細則出臺。

全國政協委員張連起告訴《第一財經日報》記者，將新增不動產納入抵扣范圍，是繼上一輪發軔于東北的增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入進項抵扣范圍之后，全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施，因為這不僅包括營改增試點納稅人，還包括制造業、商業等原增值稅納稅人。

他表示，允許不動產抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號，吹響了打贏”三去一降一補“攻堅戰的財稅號角，也是中國往現代增值稅制度邁出了關鍵的一步。

根據財政部數據，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規模納稅人479萬戶；累計實現減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

本報記者從權威渠道了解到，去年營改增全年減稅規模約為2400~2500億元，而上述會議稱，預計今年營改增減稅規模將超過5000億元，今年減稅規模為去年的一倍，力度空前。

稅率終敲定

新增試點行業近1000萬戶納稅人，是前期試點戶數的1.7倍，占原營業稅（約1.9萬億元）比例約80%，因此四大行業營改增試點成為市場關注焦點。而增值稅稅率的確定則成為業內人士最為關心的一大問題。

最終，房地產和建筑業增值稅稅率為11%，金融業和生活服務業增值稅稅率為6%。此前，房地產、金融業、服務業的營業稅稅率為5%，建筑業營業稅稅率為3%。

張斌告訴《第一財經日報記者》，在簡并稅率的原則下，對四大行業不宜新設稅率檔次，在此基礎上需要考慮企業不增加稅負，然后確定四大行業稅率。

目前，我國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，其中標準稅率為17%。在綜合考慮之后，最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率。

普華永道中國中區流轉稅業務主管合伙人李軍對本報記者表示，像餐飲、酒店等生活服務業和金融業的增值稅稅率接近此前營業稅，稅負穩定，而房地產和建筑業采納11%的增值稅稅率也是經過很多測算，從行業反響和測算結果來看，11%是比較合適的稅率。

增值稅稅率是針對一般納稅人，而針對小規模納稅人則采用征收率。

張斌告訴本報記者，四大行業中小規模納稅人主要集中在生活服務業，適用3%征收率。

李軍告訴本報記者，對大部分小規模納稅人而言，若采用3%的征收率，相較之前5%的營業稅，稅負將下降。

營業稅優惠政策延續

國務院常務會議明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施。

張斌告訴本報記者，營業稅優惠原則上保留是為了保證試點行業稅負穩定，營改增后如果沒有這些優惠，企業稅負可能上升。

針對老百姓關心的二手房交易營業稅改征增值稅后，原有營業稅會否延續問題。張斌認為，二手房營業稅優惠政策很有可能平移，即以前二手房持有兩年以上轉讓免征營業稅，未來二手房持有兩年以上轉讓也將免征增值稅，實現稅負穩定。

李軍告訴本報記者，營業稅優惠政策延續成為業內關注的焦點問題，比如對金融業而言，業內人士非常關心之前銀行業同業間拆借利息免征營業稅，未來是否會繼續免征增值稅。

新老合同如何處理也是試點行業關注的一大焦點問題。此次官方明確將對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，這將有利于減輕相關行業稅負。

李軍表示，目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實施細則出臺，比如目前房地產業在關注，新老合同劃分是以項目立項時間、企業拿到土地時間還是房屋完工到一定程度？這都需要等待實施細則。

據了解，根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發布。

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