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2020年初，《山河令》大爆，雙男主龔俊、張哲瀚因此從曾經的娛樂圈小透明一躍成為圈內頂流。然而，作為爆款IP的出品方，慈文傳媒當前的處境并不樂觀。

7月12日晚間，在比預計的時間晚了5天后，慈文傳媒回復了深交所的年報問詢函。

財報顯示，2020年，慈文傳媒實現收入6.74億元，同比下降42.45%;同期歸屬于上市公司股東的凈利潤為虧損3.52億元，同比驟減313.48%。

今年一季度，慈文傳媒的營收雖大幅上漲，但仍未能扭虧，報告期內歸屬于上市公司股東的凈利潤為虧損1647.58萬元。

連續的虧損也引來了深交所的關注。7月12日晚間，針對深交所提出的十大問題，慈文傳媒方面給出了詳細的解答。有投資者在雪球平臺上評論稱：“寫的最清楚的一次。”

綜藝項目虧損近5000萬

作為曾經制作出品了《花千骨》、《老九門》、《楚喬傳》以及《山河令》等爆款的影視公司，影視業務是慈文傳媒的主要業績支柱。具體來看，2020年，影視業務實現收入6.6億元，占營業收入的比重達97.91%。

圖片來源：慈文傳媒網站

據披露，去年，慈文傳媒相繼確認了存量劇集《三叉戟》《重啟之極海聽雷》《勝算》、綜藝節目《舞者》《中國夢之聲·我們的歌》及平臺定制劇《一片冰心在玉壺》等，其中，年初爆款劇《山河令》(原名《天涯客》)也于2020年確認了收入。

然而，上述劇集并未能給慈文傳媒賺到錢。財報顯示，2020年，該公司毛利率僅為-2.92%，較上年同期下滑25.67個百分點。

在解釋收入和利潤下滑的原因時，慈文傳媒方面僅表示，2020全年的劇集生產、發行及播出計劃被疫情打亂，影視業務在5月份之前基本陷入停頓，再加上影視業務的生產制作和發行周期導致公司收入確認存在一定的季度性波動等原因。

這些說法顯然無法說服深交所。對于深交所的追問，慈文傳媒在回復函中列出了每部片子詳細的收益情況。

根據公告，其與東方衛視聯合出品的綜藝節目《我們的歌》、《舞者》雖取得了良好的播出效果和社會效益，但由于受疫情影響，綜藝節目廣告招商未達預期，綜藝項目毛利約為-4982萬元。

此外，2019年已交付播映帶的一部當代題材大劇《風暴舞》2020年仍未播出，且更改了播映方式，與電視臺解除了放映合同，所以于2020年沖回了逾10377萬元收入，并產生了約2821萬元的毛利虧損，進而影響了公司“影視業”業務毛利率。

值得一提的是，年初大火的《山河令》給慈文傳媒帶來利潤并不如市場中想象的那般可觀。據披露，該片確認收入15148萬元，實現毛利1946萬元。

否認跨期調節利潤

《風暴舞》拖了兩年才播出，除了影響了公司利潤，還引發了監管部門對于慈文傳媒存在跨期調節利潤的質疑。

根據2020年年報，截至期末，慈文傳媒的存貨余額為12.22億元，占總資產的比例為49.53%，報告期內新增計提存貨跌價準備1.33億元，其中有1.25億元與《風暴舞》有關。

據了解，4月15日，慈文傳媒披露了業績下修公告，稱受2019年已交付播映帶的一部當代題材大劇未能在2020年播出的影響，且在公司披露《2020年度業績預告》之后，至今仍未能播出，電視臺與公司解除了合同、互聯網播出平臺則對合同價格進行了調減。因此，慈文傳媒對該劇預計可變現凈值進行了測試，計提存貨跌價準備約1.25億元。

彼時，《國際金融報》記者根據該公司披露的信息發現，該劇可能是此前曾出現在2019年東方衛視片單中的《風暴舞》。然而，直到2021年4月底，《風暴舞》才空降愛奇藝播出。

對此，深交所要求慈文傳媒說明相關事項是否構成期后事項，以及將存貨跌價準備計入2020年度的原因及合理性，是否存在跨期調節利潤的情形。彼時，亦有投資者在雪球平臺上直言：“感覺有貓膩，存在調節收入和利潤嫌疑。”

對此，慈文傳媒回復稱，公司自2020年1月1日起執行新收入準則。新收入準則下，收入的確認時點由“商品的主要風險和報酬轉移給客戶時”變為“客戶取得商品控制權時”，公司對于合同中約定上線播出時間，且購貨方無法主導播出時間的，收入確認時點由“電視劇播映帶或其他載體轉移給購貨方時”變為“在電視劇播映帶或其他載體已轉移給購貨方并于電視劇開始播映時”。根據準則關于銜接的規定，公司于2020年1月1日對該劇目與互聯網平臺簽訂的發行合同進行了相應的調整，沖回營業收入，同時將營業成本調整至存貨。

“截至2020年12月31日，該劇目尚未播出，2021年4月，公司與互聯網平臺簽訂補充協議調整合同金額，取得進一步的證據表明該劇目已經發生了減值損失。公司根據準則要求，將該事項確認為日后調整事項，根據最新合同計算的可變現凈值與存貨賬面價值差額于2020年度計提存貨跌價準備。按照新收入準則規定，該劇目于互聯網平臺2021年播出時確認了收入。”慈文傳媒方面表示。

會計師也發表意見稱，經核查，認為慈文傳媒的存貨構成合理;存貨跌價準備計提充分、謹慎;與互聯網平臺的調整合同構成期后調整事項，存貨跌價準備計入2020年度符合企業會計準則。