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財辦文[2016]4號

黨中央有關部門財務部門，國務院有關部委、有關直屬機構財務部門，全國政協(xié)辦公廳機關事務管理局，高法院行裝局，高檢院計財局，有關民主黨派中央財務部門，中國出版集團公司，中國對外文化集團公司，中國廣播電視網(wǎng)絡有限公司：

根據(jù)《財政部關于印發(fā)2016年度企業(yè)財務會計決算報表的通知》(財資〔2016〕75號)要求，為做好2016年度財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業(yè)(以下簡稱中央文化企業(yè))財務會計決算工作，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、加強組織工作，提高財務決算管理水平

2016年是“十三五”規(guī)劃的開局之年，做好中央文化企業(yè)財務決算工作對推動企業(yè)深化改革、做強做優(yōu)做大具有重要意義。

（一）完善工作機制。

主管部門和中央文化企業(yè)要高度重視財務決算工作，總結以前年度工作經(jīng)驗，切實加強組織領導、明確責任分工、統(tǒng)一工作要求，協(xié)同高效完成企業(yè)財務決算工作。中央文化企業(yè)要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門和各級子企業(yè)做好財務決算工作，開展財務培訓和業(yè)務指導，重點關注財務決算報表變化內(nèi)容，做好新增報表的填報和分析工作，確保財務決算工作有序進行。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務決算報告的真實性、完整性負責。

（二）創(chuàng)新工作方式。

企業(yè)財務決算工作專業(yè)性強，主管部門和中央文化企業(yè)要進一步完善和細化財務決算編制流程，創(chuàng)新編報和工作方法，可采用在線編制、集中會審、交叉互審、提前驗審等方式，提高財務決算工作質量和效率。中央文化企業(yè)財務決算工作要與“三重一大”、產(chǎn)權管理、審計監(jiān)督等工作相結合，通過財務決算工作提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。加大財務決算的審核力度，杜絕表內(nèi)表間勾稽關系錯誤、與審計報告不一致、會計附注披露不全面等基礎性問題。

（三）夯實財務基礎。

中央文化企業(yè)要嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和有關財務管理規(guī)定，完善企業(yè)會計政策和核算辦法，確保會計信息真實、準確完整，不得通過隨意變更會計政策和會計估計、調(diào)整合并范圍等手段調(diào)節(jié)年度經(jīng)營成果;嚴格收入成本確認標準，不得跨期確認收入和結轉成本費用，嚴禁虛構交易內(nèi)容;規(guī)范公允價值計量與核算，按照規(guī)定計提和核銷各項資產(chǎn)減值準備，不得通過公允價值計量、資產(chǎn)重分類以及減值準備計提或轉回等手段人為調(diào)節(jié)利潤。

二、深化經(jīng)營管理，提升財務決算功能作用

主管部門和中央文化企業(yè)要充分發(fā)揮財務決算的功能作用，全面清查企業(yè)資產(chǎn)狀況，加強財務決算分析，運用財務決算工作成果。

（一）全面清查資產(chǎn)狀況。

中央文化企業(yè)財務決算應當徹底清查所屬各級子企業(yè)資產(chǎn)狀況，理清產(chǎn)權關系，核實經(jīng)營成果，加大對低效無效資產(chǎn)清理處置和往來款項的清繳，對長期無分紅的股權投資、閑置固定資產(chǎn)、長賬齡應收款項和非正常存貨等資產(chǎn)分類制定處置計劃，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置。強化對企業(yè)境外投資、運營和產(chǎn)權狀況的財務監(jiān)管，保障境外企業(yè)國有資產(chǎn)安全可控、有效運營。

（二）加強財務決算分析。

中央文化企業(yè)財務決算要全面總結社會效益和經(jīng)濟效益成果，重點關注重大改革、投融資和產(chǎn)權變動等情況，充分收集和分析企業(yè)發(fā)展中的人、財、物等綜合信息。企業(yè)財務決算分析不得簡單羅列、粘貼報表和數(shù)字，應運用比較法和因素法相結合、財務指標與非財務指標相結合、圖表分析與文字說明相結合、事實描述與原因分析相結合的分析方法，深入挖掘財務數(shù)據(jù)價值，總結經(jīng)營發(fā)展成果，為企業(yè)規(guī)劃、決策、控制和評價等工作提供有用信息和科學方法。

（三）運用財務決算工作成果。

主管部門和中央文化企業(yè)要充分運用財務決算工作成果，研究企業(yè)經(jīng)營發(fā)展優(yōu)勢和短板，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和激勵約束機制。主管部門和中央文化企業(yè)應將財務決算工作成果作為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、評價財務信息質量、收繳國有資本經(jīng)營預算收益、編制國有資本經(jīng)營預算支出、開展負責人業(yè)績考核和薪酬管理等工作的重要依據(jù)，促進企業(yè)管理決策科學準確、國有資源有效配置。

三、強化問題整改，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

主管部門和中央文化企業(yè)要加強審計監(jiān)督工作，嚴肅對待審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，規(guī)范選聘會計師事務所，提高財務決算審計質量，加強審計問題整改落實。

（一）規(guī)范選聘會計師事務所。

根據(jù)《財政部關于引導企業(yè)科學規(guī)范選擇會計師事務所的指導意見》(財會〔2011〕15號)和《財政部 國資委關于會計師事務所承擔中央企業(yè)財務決算審計有關問題的通知》(財會〔2011〕24號)，主管部門和中央文化企業(yè)要規(guī)范會計師事務所的選聘工作。承擔中央文化企業(yè)財務決算審計業(yè)務的會計師事務所資質條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應。審計業(yè)務合同要明確相關服務標準、內(nèi)容和要求，對工作質量不符合相關規(guī)定的會計師事務所要及時更換。

（二）提高財務決算審計質量。

中央文化企業(yè)應當建立完善財務決算審計工作制度，要求會計師事務所逐戶出具合并和單戶口徑的財務決算審計報告。審計報告信息披露的內(nèi)容和格式要符合《中國注冊會計師審計準則》等國家有關規(guī)定，審計報告附表至少要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及資產(chǎn)減值準備情況表，格式要與當年決算報表一致。

（三）加強審計問題整改落實。

主管部門和中央文化企業(yè)應堅持問題導向，強化問題整改，加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤和整改力度，認真研究審計報告和管理建議書中反映的問題和建議，查找管理漏洞，合理制定整改措施，明確責任歸屬和任務分工。主管部門在財務情況說明書中要逐項說明所屬企業(yè)問題建議整改落實情況，以及下一步整改工作安排等。

四、規(guī)范決算審驗，按時報送財務決算報告等材料

（一）報送范圍。

1.財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業(yè)及其各級子企業(yè)。2.根據(jù)《第一批中央各部門各單位非時政類報刊社出資人名單》(財文資〔2015〕1號)，已按有關規(guī)定完成企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的非時政類報刊社及其各級子企業(yè)。

（二）報送時間和程序。

1.2017年4月30日前，資產(chǎn)和財務關系在財政部單列的中央文化企業(yè)將決算材料直接報送財政部文化司;其他中央文化企業(yè)決算材料由主管部門審核匯總后報送財政部文化司。2.財政部文化司于2017年5月上旬，組織中央文化企業(yè)財務決算集中審驗工作(另行通知)，并通報中央文化企業(yè)決算工作情況。

（三）報送內(nèi)容。

1.正式文函、匯總的決算報表、財務情況說明書、決算工作總結、資產(chǎn)減值準備財務核銷材料，并按以上順序加具封面，編排目錄和頁碼，裝訂成冊后加蓋本單位印章。2.會計師事務所對中央文化企業(yè)財務決算報表(一級企業(yè)合并)出具的審計報告和審計意見，以及管理建議書紙質文件。3.匯總、合并和全部單戶企業(yè)財務決算報表電子數(shù)據(jù)，中央文化企業(yè)決算工作總結、財務情況說明書、會計報表附注、審計報告及審計意見、管理建議書、資產(chǎn)減值準備財務核銷材料等電子文檔(存入數(shù)據(jù)處理軟件附件信息表)。

（四）報送要求。

1.主管部門和中央文化企業(yè)應以正式文函報送企業(yè)財務決算材料。文函內(nèi)容主要包括：企業(yè)財務決算工作組織、審核情況;對企業(yè)審計報告有非標準意見或強調(diào)事項的，主管部門需要說明情況和意見;對報送企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷材料的，主管部門要提出審核意見。2.根據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》(國資評價〔2005〕67號)，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)減值準備財務核銷行為的，應提交資產(chǎn)減值準備財務核銷報告、會計師事務所審計說明等材料，報主管部門審核同意。核銷報告應當包括核銷的類別、清理與追索情況、核銷金額與原因、內(nèi)部核銷審批程序，責任認定與追究情況等。3.決算報表資料應以“萬元”為金額單位，保留兩位小數(shù)，相關紙質文件需按A4紙格式打印。4.嚴格按照財政部統(tǒng)一下發(fā)的數(shù)據(jù)處理軟件、參數(shù)進行決算數(shù)據(jù)的逐級錄入、上報、審核和匯總等工作。

主管部門和中央文化企業(yè)在決算工作中遇到問題和情況，請及時與財政部文化司聯(lián)系。

聯(lián)系方式：文化資產(chǎn)處 68553665 軟件服務 68553705。

財政部辦公廳

2016年12月13日