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本報(bào)兩會報(bào)道組 施 露

連續(xù)三年關(guān)注證券市場的全國人大代表、立信會計(jì)師事務(wù)所董事長朱建弟，今年繼續(xù)將目光對準(zhǔn)了資本市場。3月4日，朱建弟在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示，今年全國兩會他帶來了5項(xiàng)提案，其中3項(xiàng)聚焦國內(nèi)證券市場。

“上市公司因?qū)嵤┨摷訇愂龆艿叫姓幜P，會計(jì)師事務(wù)所未受到任何處理的情況下，法院對于相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所制作或出具的文件是否存在虛假陳述、是否存在過錯及相應(yīng)過錯程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一；另外，即使會計(jì)師事務(wù)所受到處理的事項(xiàng)與上市公司行政處罰事項(xiàng)無關(guān)，法院也可能判決會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)一定的賠償責(zé)任。”朱建弟建議，完善會計(jì)師事務(wù)所關(guān)于證券虛假陳述民事賠償責(zé)任制度。

朱建弟表示，在上市公司因?qū)嵤┨摷訇愂鍪艿叫姓幜P，會計(jì)師事務(wù)所也受到處罰的情況下，即使上市公司受到處罰的事項(xiàng)屬于會計(jì)師事務(wù)所在其能力所及范圍內(nèi)實(shí)施正常審計(jì)程序仍無法發(fā)現(xiàn)的隱蔽造假行為，在部分司法案例中，人民法院仍判決會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任。

對此，朱建弟認(rèn)為可從三方面完善證券虛假陳述民事賠償責(zé)任制度。首先，法院應(yīng)采用邀請財(cái)政部和注冊會計(jì)師行業(yè)的相關(guān)專家擔(dān)任人民陪審員等方式，就相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所制作或出具的文件是否存在虛假陳述、是否存在過錯及相應(yīng)過錯程度的認(rèn)定聽取專家的意見。避免未經(jīng)充分論證就認(rèn)定，只要上市公司存在虛假陳述，會計(jì)師事務(wù)所就必須承擔(dān)一定的責(zé)任。其次，人民法院應(yīng)在相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和專家的協(xié)助下，深入分析處罰事項(xiàng)與上市公司存在虛假陳述之間是否具有關(guān)聯(lián)。最后，法院應(yīng)在重點(diǎn)分析和考慮案件所涉違規(guī)事項(xiàng)是否屬于會計(jì)師事務(wù)所在其能力所及范圍內(nèi)實(shí)施正常審計(jì)程序可以發(fā)現(xiàn)的。對于超出會計(jì)師事務(wù)所能力范圍，通過實(shí)施正常審計(jì)程序仍無法發(fā)現(xiàn)的隱蔽造假事項(xiàng)，不應(yīng)要求會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任。

新證券法通過引入代表人訴訟制度等安排，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資者保護(hù)。自2020年3月正式實(shí)施以來，A股投資者針對會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的索賠呈明顯上升趨勢，不少案件涉及索賠金額巨大，一些會計(jì)師事務(wù)所和評級機(jī)構(gòu)因經(jīng)營困難選擇拒絕賠償。

“在這樣的情況下，如果缺乏對會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任和過錯程度認(rèn)定的完善配套機(jī)制，很可能導(dǎo)致諸多服務(wù)資本市場多年的大型會計(jì)師事務(wù)所，因個別巨額索賠案件中被判承擔(dān)遠(yuǎn)超其過錯程度的過重賠償責(zé)任，而紛紛陷入困境，導(dǎo)致注冊會計(jì)師行業(yè)整體服務(wù)能力的明顯下降和行業(yè)人才加速流失。”朱建弟表示。