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2025年度個人所得稅專項附加扣除信息確認(rèn)已于今年12月1日開始，到12月31日截止。納稅人需在個人所得稅APP，進(jìn)入2025年度專項附加扣除確認(rèn)頁面，修改或確認(rèn)2025年本人適用的相關(guān)專項附加扣除信息。如果信息沒有變化，點(diǎn)擊“一鍵帶入”即可;如果需要修改申報方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊進(jìn)入相應(yīng)專項附加扣除頁面修改。

在填報贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金專項附加扣除時，有哪些政策規(guī)定需要關(guān)注?針對納稅人的疑問，記者采訪了國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局個人所得稅處處長楊睿和國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局個人所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人(以下簡稱“相關(guān)負(fù)責(zé)人”)。

問：填報贍養(yǎng)老人相關(guān)專項附加扣除有何要求?如果父母有收入可以享受專項附加扣除嗎?

相關(guān)負(fù)責(zé)人：如果父母年滿60周歲，即使他們有工作、有收入，納稅人也可以將其作為贍養(yǎng)老人支出進(jìn)行申報。

根據(jù)政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的老人(被贍養(yǎng)人)，是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

需要注意的是，這里的年滿60歲，是指父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

問：獨(dú)生子女與非獨(dú)生子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)有何不同?

相關(guān)負(fù)責(zé)人：在具體扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，獨(dú)生子女按照每月3000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^每月1500元。如果對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，也可以在個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新的分?jǐn)傤~度。

納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢模绻蔷鶖偅值芙忝弥g不需要再簽訂書面協(xié)議，也無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞剑枰炗啎鎱f(xié)議，書面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報送，自行留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

由于納稅人各自的家庭情況不同，具體能享受多少贍養(yǎng)老人附加扣除額度，需要根據(jù)實際情況確定。在填報之前，納稅人應(yīng)當(dāng)及時與共同贍養(yǎng)人充分溝通，確定各自扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例。如果遇到拿不準(zhǔn)的情況，應(yīng)及時主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，在稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助下準(zhǔn)確填報信息。

問：如果已用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給的是首套房貸款利率，第一套房時沒享受過住房貸款利息扣除政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎?

楊睿：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒有申報過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

政策規(guī)定，納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

問：如果夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除?

楊睿：根據(jù)政策規(guī)定，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

若是涉及父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，這種情況下的住房貸款利息專項附加扣除，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。若主貸款人為子女的，由子女享受扣除;主貸款人為父母中一方的，由父母任意一方享受扣除。

問：不少人在工作城市實際租賃房屋居住，申報專項附加扣除時應(yīng)注意哪些問題?

楊睿：根據(jù)政策規(guī)定，納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

目前，不同城市的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)不同。比如，直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

舉例來說，假設(shè)納稅人被派往北京工作，納稅人及其配偶在北京都沒有住房，由于工作原因在北京租房，納稅人可以享受住房租金扣除。由于納稅人當(dāng)前的實際工作地是北京市，則應(yīng)當(dāng)按照北京市的標(biāo)準(zhǔn)每月1500元享受住房租金扣除。

某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥浚瑢τ谕馀蓡T工自行解決租房問題的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。