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　　房貸利息抵扣個稅路徑未明 美模式剔除房租

　　杜麗娟

　　個人所得稅改革方案最終還是沒能在樓繼偉任期內出臺。隨著11月7日樓繼偉正式卸任財政部部長，包括個稅、房產稅在內的多個熱點話題成為下一任財政部長重點工作。然而，相比資源稅、環境稅等稅制改革，個稅綜合與分類相結合的改革方案涉及多個抵扣因素，這也成為其難產的一個重要原因。

　　今年兩會期間，時任財政部部長的樓繼偉曾表示，未來房貸利息可以抵扣個稅，但截止到目前，官方公布的個稅改革方案中并未對這一細節有過多的闡述。

　　在今年第5期《財經智庫》上，上海財經大學不動產研究所副所長陳杰認為，美國政府實施對購買或維修自有住房的貸款利息支出可以抵扣個人所得稅的政策，其中諸多經驗值得中國學習和借鑒。

　　值得注意的是，上述政策最多涉及兩套住房，且只對自有住房進行抵扣，租房者的租金并不在個稅抵扣范圍內。

　　自有住房可抵扣

　　對個稅改革的推進工作，財政部可謂是不遺余力。11月9日，財政部對內部機構設置進行了微調，把“所得稅處”改為“企業所得稅處和個人所得稅處”。

　　政策部門細化也為個稅改革推進提供了保障。今年全國兩會期間，時任財政部部長的樓繼偉曾在多個場合明確表示，在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，以體現稅收公平。

　　在過去8個月，輿論對房貸利息可以抵扣個稅的討論從未間斷過，但截止到目前，官方對此并未有任何表態。

　　陳杰表示，美國是主要發達國家中住房水平最高的國家，人均住房面積達到60 平方米。美國政府實施對購買或維修自有住房的貸款利息支出可以抵扣個人所得稅的政策，刺激居民購買和維護好自有住房，從而提高和保持居民的住房自有率。

　　在《政策性住房金融的美國案例分析》中，陳杰表示，美國的一些經驗或可以為中國所借鑒。

　　根據美國稅制，采用抵押貸款形式購買或維修住房者，償還貸款的利息支出可以相應地抵扣一定比例的應課稅收入，最多涉及兩套住房，目前按揭貸款利息支出的最高抵扣額度可以達到100 萬美元，把住房抵押給銀行而獲得消費信貸融資的房屋凈值貸款的利息支出也可以最多抵扣10 萬美元。

　　資料顯示，美國個稅征收中對單身、單身母子、贍養人口支出、個人住房貸款支出等項目都予以扣除。不過，上述政策僅僅對居民自有住房產生的房貸利息進行個稅抵扣。

　　對此，美國主流社會認為，要建立穩定的社會，就必須建立穩定的社區，而穩定的社區與居民擁有自己住房的比例密切相關。美國學界也傾向認為，住房自有者較租房者有更強的社會責任感。

　　中信建投證券研究發展部研究報告認為，我國住房自有率基本維持在70%以上的水平，高于美、英、法、德和日等經濟發達國家50%~70%的水平。

　　居高不下的自有住房依靠金融機構的房貸支持。統計局數據顯示，今年前10個月，個人按揭貸款19783億元，同比增長51.5%。居民杠桿率2004年~2015年的年均復合增速為8%，杠桿率從18%升至40%。

　　在此背景下，房貸利息納入個稅抵扣范圍，對自有住房者來說，其稅負將減輕。

　　租金抵扣成焦點

　　相比國內房地產市場，美國對購買自用住房實行稅收減免是其重要住房政策，也是其住房制度的一個突出特點。

　　在房貸利息抵扣個稅扣除額度上，美國主要包括兩個方面，一是沒有住房租房者，每年可得到一定美元的標準扣除；二是租住房且有抵押貸款，那么由此產生的利息可以從收入中進行抵扣。

　　盡管租房者可以享受到一定標準的扣除，但其租金卻不在房貸利息抵扣的范圍。

　　陳杰在報告中表示，美國購房稅收優惠政策雖然是面向全體購房者，但實際上受益的主要是中產階級、中高收入家庭。因此美國上述政策在政策出臺以后，也引起了一些爭議。

　　根據研究報告，72% 的貸款利息抵扣給到了最高20% 收入的人群，最低20% 收入的群體只得到不到0.1% 的貸款利息抵扣，最低20% ~ 40% 收入的群體也只得到1% 的份額，收入處于40% ~ 60% 的中間收入階層也只有7.6%。

　　此外，還有不少研究認為，對按揭貸款利息支出實施稅收抵扣無助于提高居民的住房自有率，因為這些抵扣都被資本化到房價之中，只能讓開發商受益，購房者難以真正受益。

　　對此，中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，如果個稅按揭貸款利息支出扣除不僅僅限于自住房或第一套住房，那么這對于租房市場的健康發展也是極其有利的，對于降低租房者的房租支出也是有利的。

　　“一些大城市購房資格限制之后，可用來出租的住房數量有限，降低了出租房市場的競爭性，不利于租房者居住條件的改善。”楊志勇說。

　　根據歷年人口普查的數據推算，2000年我國住房租賃比例僅有20.55%，到2010年，我國住房租賃比例僅上升了0.5個百分點，為21.05%，這一數字和70%以上的自有住房率相比仍有差距，但其背后的資產價值不可小覷。

　　根據鏈家研究院數據，2015年我國租賃市場租金規模達1.15萬億元左右，到2020年，中國自有存量住宅將達到2.5億套，其中0.9億套將被用于出租，其房屋資產管理價值在150萬億元左右。

　　楊志勇認為，對于一些中等偏低收入和低收入群體雖然可能不能享受到按揭貸款利息支出個稅扣除的優惠政策，但可以在限價房、經濟適用房、廉租房等各類保障性住房的覆蓋范圍之內，享受到的保護程度實際上不會低于個稅的利息支出扣除。

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