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利潤造假，伴隨存款虛假記載，這樣的財務(wù)舞弊行徑，未來將無所遁形。

今年9月，財政部、人民銀行等七部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導(dǎo)意見》，提出率先推動銀行函證的數(shù)字化，爭取在大型會計師事務(wù)所與信息化水平程度較高的銀行逐步得到有效應(yīng)用。

“如果有一天，國內(nèi)所有銀行全部接入函證電子化系統(tǒng)，會計師事務(wù)所安全使用這些信息，并反映到審計報告中，相信我國企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量會登上新的臺階。”安永首席合伙人毛鞍寧這樣暢想。

大數(shù)據(jù)集成 偵破財務(wù)舞弊案

銀行函證，對于審計識別財務(wù)舞弊行為至關(guān)重要。

毛鞍寧認為，上市公司如果要財務(wù)造假，最常見的是在收入上造假，而這很有可能帶來現(xiàn)金流造假。因此，從源頭上尋找證據(jù)，向銀行發(fā)詢證函，獲取存款等現(xiàn)金等價物、貼現(xiàn)票據(jù)等或有負債的證據(jù)，是審計的重中之重。

近年出現(xiàn)的一些審計失敗案例，就暴露了函證不實的問題。伴隨利潤造假，個別上市公司同時存在銀行存款余額虛假記載的現(xiàn)象。

而電子函證的出現(xiàn)，提高了審計的質(zhì)量和便捷性。一方面電子函證積累了很多數(shù)字資產(chǎn)，形成大量的信息沉淀；另一方面，在和工商局或第三方征信系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對過程中，電子化的數(shù)據(jù)可以進行自動比對，提升了審計效率。

隨著函證平臺建設(shè)的推進，審計信息能夠與包括社會征信系統(tǒng)在內(nèi)的大數(shù)據(jù)實現(xiàn)打通，原始數(shù)據(jù)直接對接到事務(wù)所電子化數(shù)據(jù)平臺上，效率和準確性將得到明顯提升。

打通征信系統(tǒng)，使得會計師事務(wù)所能夠獲取更多外部信息，增強判斷能力。據(jù)毛鞍寧介紹，目前央行牽頭在上海進行試點，事務(wù)所獲得上海企業(yè)客戶授權(quán)后，可以取得相應(yīng)客戶的企業(yè)征信報告，從中獲取未結(jié)清信貸、抵質(zhì)押信息等有可能構(gòu)成“賬外”的信息。

多家銀行試點 24小時內(nèi)可回函

工商銀行推出國內(nèi)首款銀行級電子函證平臺——函證e信，對線下銀行詢證函進行電子化改造，實現(xiàn)銀行詢證函從會計師事務(wù)所發(fā)起，至函證結(jié)果返傳全過程信息電子化流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)集成處理，函證結(jié)果正常當(dāng)天返回。以往從會計師事務(wù)所將函證寄出，對方銀行進行回函復(fù)核，再將回函寄到事務(wù)所，沒有一兩個星期搞不定，而工行試點的電子函證，24小時內(nèi)就可以得到回復(fù)。

在各方推動之下，電子函證試點如今增點擴面。浦發(fā)銀行通過系統(tǒng)整合處理主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢反饋，實現(xiàn)了通過一個流程反饋同一客戶大部分銀行詢證函信息，簡化行內(nèi)跨部門、跨機構(gòu)申請查詢流程。廈門銀行近期也開始了這方面的探索。

對待紙質(zhì)函證，會計師事務(wù)所也嘗試進行電子化處理。毛鞍寧介紹，在保留原件的基礎(chǔ)上，他們上傳紙質(zhì)函證掃描件，同時對接第三方物流平臺。“每一封函證到哪里，我們都一目了然。比如一封海南項目的詢證函，在北京的審計師只需點擊一個鏈接，就能看到詢證函的高清晰度掃描件。”

借鑒成熟經(jīng)驗 探索第三方平臺接口

盡管函證電子化能夠帶來諸多優(yōu)勢，毛鞍寧也坦言，平臺建設(shè)并非易事。

“對于事務(wù)所來說，函證平臺建設(shè)需要進行流程再造。想要做到函證電子化、自動化，首先要進行集中化，比如我們將函證集中在大連的函證中心，其次是標準化，將數(shù)據(jù)變成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，才能夠進行大規(guī)模數(shù)據(jù)處理。”毛鞍寧表示。

他坦言，銀行的函證平臺建設(shè)方面，由于銀行有不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，牽扯到流程再造的過程，將系統(tǒng)放到統(tǒng)一的、與外部有接口的平臺，并不是一件很容易的事情。

此前也有觀點認為，由于電子化函證對信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)條線整合能力、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力要求較高，資金、人力投入較大，對大部分銀行來說是不小的挑戰(zhàn)。

一些中小事務(wù)所沒有能力建設(shè)復(fù)雜系統(tǒng)，實現(xiàn)與銀行對接，但也有電子化、自動化需求，那么就可以選擇與通用網(wǎng)站進行對接。從國際成熟經(jīng)驗看，使用最多的是一些第三方平臺，比如confirmation.com有接口，事務(wù)所在合理授權(quán)的情況下可從這些平臺獲取電子化函證信息。

如今，隨著區(qū)塊鏈技術(shù)成熟，第三方平臺的建設(shè)加速推進。在中國臺灣地區(qū)，就有基于區(qū)塊鏈、電子簽章等技術(shù)的第三方電子函證平臺建立。而自2018年起，中銀協(xié)開始研究探索第三方電子函證金融服務(wù)平臺建設(shè)工作，明確以區(qū)塊鏈技術(shù)作為平臺底層技術(shù)。