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獐子島(002069 SZ)曾因一紙公告核銷上億蝦夷扇貝，上演資本市場年度大戲“扇貝去哪兒了”。迷霧重重的獐子島承受的巨虧在不到一年的時(shí)間內(nèi)股東凈利潤扭轉(zhuǎn)乾坤，三季度業(yè)績報(bào)告將對“凈利潤”數(shù)字背后的真相一探究竟。

　　獐子島三季度報(bào)告顯示，獐子島前三季度扭虧實(shí)現(xiàn)股東凈利潤342.67萬元，但扣除非經(jīng)常性損益后，凈利潤巨額虧損1.02億元，同比降幅794.31%。

　　公告稱，初步扭虧的主要原因是公司“開源節(jié)流”，且加強(qiáng)了海洋災(zāi)情的控制。其非經(jīng)常性收益的主要來源是災(zāi)害保險(xiǎn)賠款與政府撥款，主營“賣大蝦”水產(chǎn)品業(yè)務(wù)盈利能力持續(xù)巨虧。并且獐子島于2014年，巧用“財(cái)技”減少房屋設(shè)備折舊費(fèi)用，也使今年扭虧得益。

　　營業(yè)外收入“節(jié)節(jié)高”

　　即使三季度股東凈利潤扭虧，獐子島主營業(yè)務(wù)的盈利能力也尚未改善。其涉及“賣大蝦”主營水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)務(wù)的12家子公司中，有8家都面臨著不同程度的虧損，程度最高的一家子公司上半年直面803.1萬元虧損。上市公司主營業(yè)務(wù)占總收入比重持續(xù)走低，反而“靠天吃飯”的保險(xiǎn)賠款與政府補(bǔ)助，逐漸成為創(chuàng)收主力軍。

　　經(jīng)《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》梳理財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)，獐子島營業(yè)外收入占總收入比例遞增，逐年漲幅多次翻倍。第三季度營業(yè)外收入首次達(dá)到8648.19萬元，同比增長461%，再創(chuàng)新高。2014年度扣除因冷水團(tuán)災(zāi)害核銷的蝦夷扇貝 7.34億元，其營業(yè)外收入占總收入比例仍高達(dá) 65%。獐子島非主營收入逐年遞增，其構(gòu)成部分主要是保險(xiǎn)賠款與政府補(bǔ)助。截至 2015年三季度，獐子島已經(jīng)確認(rèn)收入的保險(xiǎn)賠款為 1557.2萬元，獲得政府補(bǔ)貼為3907.91萬元。

　　三季度一則獐子島受13級風(fēng)災(zāi)的消息再次引起了大眾關(guān)注，投資者紛紛擔(dān)心黑天鵝事件再度醞釀。9月8 日獐子島于復(fù)牌前日，發(fā)出公告稱其養(yǎng)殖基地長?？h獐子島鎮(zhèn)發(fā)生大風(fēng)氣象災(zāi)害，瞬時(shí)極大風(fēng)速達(dá)到 38.0米/秒，風(fēng)力等級為 13級，災(zāi)害力度經(jīng)大連市長海縣氣象服務(wù)中心證明，本次大風(fēng)公司應(yīng)獲得風(fēng)力指數(shù)保險(xiǎn)賠償限額為 1.2億元。

　　截至發(fā)稿日，獐子島并未披露此次 13級大風(fēng)帶來的損失以及賠款進(jìn)度。獐子島稱，“目前公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定有序，由大風(fēng)造成的損失將通過保險(xiǎn)得到有效控制?！北敬嗡髻r金額將會使今年收入再次因“靠天吃飯”的保險(xiǎn)賠款增加。獐子島 2014年與2013 年風(fēng)力指數(shù)險(xiǎn)受災(zāi)獲賠分別是 3100萬元，2317.5萬元。

　　由于”賣大蝦“水產(chǎn)品養(yǎng)殖業(yè)受天災(zāi)影響敏感，獐子島近年來通過大力投保，來控制災(zāi)情帶來的損害。2015年上半年，獐子島支付的保險(xiǎn)費(fèi)用達(dá)1701.31萬元，同比增長67%。獐子島于第三季度再次對《海水養(yǎng)殖風(fēng)力指數(shù)保險(xiǎn)保險(xiǎn)單》進(jìn)行了續(xù)簽。然而投資者并沒有走出扇貝“游走”的陰霾。9月8日，風(fēng)災(zāi)賠保公告發(fā)出后，獐子島復(fù)牌即遭遇三天跌停。

　　值得一提的是，獐子島在三季度承諾，年底扇貝不“絕收”。公司于10月21日完成了年底未采捕底播蝦夷扇貝的抽測，抽測結(jié)果顯示扇貝尚不存在減值的風(fēng)險(xiǎn)，且2014年底受災(zāi)核銷的扇貝已捕撈完畢。本次秋季抽測過程歷經(jīng)17天，抽測范圍達(dá)124萬畝海域，去年同季抽測耗時(shí)27天，抽測海域范圍 105.64萬畝，抽測結(jié)果為扇貝”跑路“，損失7.34億元。

　　除了保險(xiǎn)賠款以外，政府補(bǔ)助占據(jù)了獐子島營業(yè)外收入另一大席位。2014年度獐子島收到的政府補(bǔ)助4017.29萬元，同比增幅155%，今年政府補(bǔ)貼款呈現(xiàn)上漲的趨勢。同樣從事水產(chǎn)品養(yǎng)殖行業(yè)的東方海洋(002086 SZ)去年獲得的政府補(bǔ)助為2068.47萬元。由于部分政府補(bǔ)助進(jìn)度審核日期在年底，更加詳細(xì)的項(xiàng)目補(bǔ)助情況將會在 2015年度報(bào)告中揭曉。

　　巧用“財(cái)技”

　　除了非主營業(yè)務(wù)收入成為扭虧主力軍，獐子島曾變更的“財(cái)技”，也為扭虧助推。獐子島于去年進(jìn)行了折舊期限延長的財(cái)務(wù)變更，該“財(cái)技”直接導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額被增長1213.95萬元。今年仍然沿用該會計(jì)估計(jì)，折舊費(fèi)用處于調(diào)減后的水平。

　　公告稱，獐子島貝類加工中心及中央冷藏物流公司的部分房屋設(shè)備折舊年限延長。折舊年限分別從，20年，10年，5年，延長雙倍為40年，20年，10年。固定資產(chǎn)的年折舊率因折舊年限變更而下折 50%。下折年折舊率帶來的直接影響是當(dāng)期折舊費(fèi)用減少，利潤總額增加。去年因財(cái)務(wù)估計(jì)變更使公司總利潤“被增長“，然而該項(xiàng)財(cái)務(wù)處理并未改變扇貝“跑路”帶來的巨額虧損，今年沿用該會計(jì)估計(jì)。

　　一位審計(jì)從業(yè)人士對《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者稱：“短期內(nèi)，延長折舊年限的確能夠通過減少折舊費(fèi)用實(shí)現(xiàn)利潤總額增加的目的。從長遠(yuǎn)來看，固定資產(chǎn)折舊總額不會改變。” 固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重較大平均超過45%的鋼鐵行業(yè)，調(diào)減折舊費(fèi)用減少對利潤的杠桿作用將會更加明顯。

　　作者：陳楚翹來源一財(cái)網(wǎng))