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硅谷巨頭避稅花招多美國稅制改革 仍需攻堅

科技巨頭微軟公司再次被爆出稅務問題。

根據《華盛頓郵報》2月10日報道，美國參議院調查顯示，微軟通過在美屬波多黎各開設分公司等“合法手段”，每年能夠少繳約15億美元的稅款。微軟在波多黎各的分公司2011年的銷售額高達40億美元，但是員工僅有177名。

然而，這種避稅方式確實是完全合法的。調查報告顯示，由于波多黎各實行的稅制不同于美國50個州，微軟將其品牌和版權的一部分出售給其在波多黎各的分公司，由分公司生產相應的產品，再把該產品“進口”到美國本土，由此讓銷售額出現在波多黎各分公司的賬面上，從而享受較低的稅率。

微軟轉移業務合法避稅

據《華盛頓郵報》報道，微軟的做法是典型的，不少擁有較高品牌價值、專利和版權的硅谷企業，往往會把分公司設在低稅制的地區，例如歐洲、亞洲或加勒比海地區，然后盡可能把業務轉移給分公司，從而減少應納稅款。

例如2011年，波多黎各分公司支付了19億美元給美國主公司作為其最初購買知識產權的分期付款。隨后，微軟在波多黎各制造了其軟件的副本，并將其導入美國本土銷售。微軟公司正是通過這種轉移業務的手段，把美國主公司的47%銷售額轉移到波多黎各分公司。

《華盛頓郵報》在報道中表示，美國財政每年因此損失至少1000億美元的稅款。加州大學伯克利分校的經濟學家Alan Auerbach更預測，如果不修改稅制，今后這類企業“合法避稅”的現象還會愈演愈烈，“這是我們稅收制度的主要問題之一，特別是在今后”。

“特朗普政府對硅谷情有獨鐘，很多政策相對而言是傾向于IT產業或者是新興產業，微軟這一類就是他所扶持的。” 中國現代國際關系研究院世界經濟研究所研究員陳鳳英告訴21世紀經濟報道記者，現實問題是，對硅谷也好、對新興產業也好，特朗普政府是要推出措施的。

2月9日，美國總統特朗普在與航空公司高管會面時表示，將在未來2至3周內公布重大稅改方案。白宮發言人斯派塞在當天舉行的例行新聞發布會上也表示，新方案將會是1986年以來最為全面的稅改方案，將降低企業和個人稅收的負擔，促進經濟增長，鼓勵企業在美國創造就業。他還指出，這也是特朗普政府為中產階層減稅計劃的一部分。

承認稅制確有“可改進余地”

針對外界質疑，微軟公司發言人拒絕澄清該公司是否已經改變做法，以及是否支持美國國會有關修改稅制的提案。

微軟副總裁威廉·桑普爾在接受參議院常設調查小組委員會問詢時表示：“我們在海內外開展業務時，一直遵守美國和其他國家的法律。”不過，桑普爾也承認，稅制確實有“可改進的余地”。

然而特朗普的稅制改革很有可能不符合WTO規定。

“現在而言，WTO基本沒有被置于他(特朗普)的考慮之中，他沒有提出美國要退出，但也沒有把WTO看得很重，因為他現在的政策是很現實的單邊主義雙邊談判，而WTO是多邊談判，只要對美國有利，他會用，對美國不利的他不一定會遵守。”陳鳳英認為，所以特朗普的減稅是不是會違反WTO的某些條例，現在還不能下結論。

“特朗普減稅很難說就是在挑戰WTO，因為美國一直在挑戰WTO，但是沒有一個國家對美國起訴，所以現在方案還沒出來，我們沒看到。所以，他以國內為重，這是肯定的，不僅是現在，過去也是這樣的。”

國泰君安最新的研報預測，從特朗普減稅未來演化前景看，有三種可能的前途：一是在特朗普政策的刺激下，全世界展開一輪減稅浪潮，二是盡管受到多方面制約，但特朗普稅制改革仍然有問題緩慢推進，三是特朗普減稅造成美國經濟負面沖擊，由此激發經濟金融風險的暴露。

特朗普最大的目標或許是做大GDP的“蛋糕”。“他的目標是使美國經濟增長3.5%到4%，能不能實現未可知，但他希望GDP增長，甚至可能還會有通貨膨脹，最終出現一個現實問題，即所謂的債務等都會因為GDP增長而被稀釋掉。”陳鳳英說，這就是跟里根時期的全面減稅非常接近。

里根政府1981年至1984年重點對個人所得稅、刺激投資方面進行全面減稅，而《1986年稅制改革法案》是里根政府稅制改革的繼續深化，在繼續減稅的同時著力改變稅制繁瑣現狀。里根當時實行的減稅政策對促進投資和經濟發展都發揮了積極作用，隨著改革的推進，美國當時主要股指更是進入了長期牛市。

在陳鳳英看來，國會對這個提案肯定要爭執，因為減稅的話，原則上減誰的稅，“蛋糕”就向誰傾斜，如果對傳統產業減稅，民主黨方面可能會反對，即使是共和黨，對減稅的比例上不一樣也會引起爭執。

“反過來看看里根時期，最終還是一個修改法案，減誰?減多少幅度?”陳鳳英說，特朗普可以提出，但是國會肯定會有不同意見，因為這涉及到國家預算的問題，必須要由國會來通過，下面的爭執會很大，所以只要特朗普拿出方案來，國會就會討論，兩黨就會爭執，最終會達成妥協，基本上能通過。

然而，特朗普政府的首要問題是3月份就要出來的財政預算案。“財政預算案要出來，債務問題要出來，所以現實問題是，他要先把財政支出、債務上限等問題先解決，所以我認為特朗普在債務上限沒有解決之前，可能很難推出減稅方案。”陳鳳英說。